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研发支出辅助账的几个疑点解说.doc


文档分类:经济/贸易/财会 | 页数:约9页 举报非法文档有奖
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研发支出辅助账的几个疑点解说
列位看官,您道是笔者为何选此题目,实是在研发费用加计扣除纳税申报优惠备案过程中,需得将这个研发支出辅助账填写齐全,否则备案失败、疑点重重,哪里还能享受这个税收优惠呢?
然而这个辅助账,却是搞得有史以来第一复杂者,说是简化,实则外松内紧,填起来甚是麻烦,笔者不揣浅陋,在这里不惜班门弄斧、不怕遗笑方家,就这个辅助账的几个疑点,一一解说如下,望读者不费眼力,详细研读、仔细把玩,以期略有裨益也。
一、辅助账的取数口径
有看官会问:这个研发支出辅助账,究竟是按会计口径取数,还是按税法口径取数?辅助账内容和会计账本数据是否需要保持一致?
答:辅助账按照税法口径,从会计账本中取数,辅助账内容一定不会与会计账本数据一致,而是小于会计账本数据。
且听我慢慢道来。
证据一:什么是“辅助”
“辅助”一词,标准的解释就是“从旁帮助,协助”,简单来说,就是“帮忙”。比如说,审计助理,是辅助项目经理工作的,那这个助理所干的活,就是次要的一般的,动手不动口的,项目经理工作内容的一部分,而不可能是全部,否则就不是“辅助”而是“替代”了,那估计项目经理也就要“搞”你了。
所以,辅助账的内容,肯定要小于会计账本数据,对于研发费用加计扣除,只能起到一个“帮忙”的作用。
证据二:辅助账是“账”吗?
会计法第十三条规定,会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料,必须符合国家统一的会计制度的规定。
也就是说,会计做账,是按照国家制定好了的会计制度,而不是依据自己搞出的一套东西。
那么,研发费用的会计核算,是按照什么来核算呢?有的单位是按照《高新技术指引》,有的是按照税法规定的加计扣除文件,其实都不对,因为会计法说得明白,必须按照会计制度,所以,首先应该是按照企业会计准则第六号无形资产准则及其应用指南,其次是按照《财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》,这个文件很重要,详细的规定了研发费用的会计核算。
而研发支出辅助账,在自主研发填表说明里,则很明确的表述了填表依据,“应当在研发项目批准立项后按照《企业研究开发项目计划书》等类似文件设置本账簿,并留存备查”。
好了,至此明了,研发支出辅助账的编制依据是企业自己搞出来的计划书等材料,而会计做账是按照会计制度,那么您说,二者数据能一样吗?辅助账算是“账”吗?
二、辅助账如何取数
首先,辅助账要从会计账本中取数,而且最好是同步,就是会计做一笔研发支出的分录,辅助账就跟着记一笔。
其次,辅助账不是照抄会计账本,而是按照税法口径去分析填写。
比如,某公司,科技人员有3人,直接搞科研的那个博士,月薪5万元,科研部门一把手,搞行政的,还分管生产部、行政部,月薪6万元,还有一个搞数据分析的吧,月薪万元,那个一把手分配在这个科研项目上的工资大概3万元。
会计做如下处理:
年1月1日,转账凭证001,
借:研发支出——SB项目——费用化支出——职工薪酬万贷:应付职工薪酬——工资薪金万年1月31日,转账凭证113,
借:管理费用——研发费用万
贷:研发支出——SB项目——费用化支出——职工薪酬万那么,辅助账就得这样填:
年1月1日,转账凭证001,借方金额,直接从事科研人员工资5万,通过其他费用或直接投入栏目,填写间接工资3万

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  • 上传人weizifan339913
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  • 时间2018-07-16