2015年公共经济学第7章公共收入.pptx

第7章公共收入
第7章公共收入
公共收入概述
税收理论
商品税
所得税
公共收费
2
公共收入概述
公共收入的分类
宏观和微观税收负担的衡量
3
公共收入的分类
公共收入,也称财政收入或政府收入,是指政府为了满足公共支出的需要,凭借公共权力向私人部门和个人筹集的一切货币收入。
4
按收入形式分类
按筹集收入的形式,公共收入可以分为税收收入、非税收入以及债务收入,其中税收是主要方式
税收(国家税法规定的各种税收)
非税收入指除税收以外,由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务、准公共服务取得的财政性资金,是政府财政收入的重要组成部分。
债务收入指政府向团体、公司、个人或别的政府以信用形式所筹措的资金。
5
按收入用途分类
按收入是否具有特定用途,公共收入可以划分为一般收入和专项收入
一般收入指没有特定用途的收入,政府可以根据需要安排收入的使用。
专项收入指在筹集收入时规定了具体用途的收入,政府职能将其用于特定目的,不能挪作他用。
6
按预算管理方式分类
按照是否纳入预算管理,公共收入可以分为预算内收入和预算外收入。
预算内收入是指纳入国家预算统一管理的收入。
预算外收入是指没有纳入国家预算统一管理的收入。
(另外,还有制度外收入,即乱收费、乱罚款、乱摊派等)
7
宏观和微观税收负担的衡量
宏观税收负担,是指一个国家的总体税负水平,通常用一个国家一定时期政府所取得的各项收入的总和占同期国内生产总值的比重来表示。
我国通常有三个不同口径的宏观税负衡量指标。一是税收收入占GDP的比重,也称之为***的宏观税负。二是预算内财政收入占GDP的比重,也称之为中口径的宏观税负,也就是通常所说的财政负担率。三是政府收入占GDP的比重,也称之为大口径的宏观税负包括预算内收入、预算外收入、社会保障收入以及其他政府收入。
(另外,还有一个“全口径的宏观税负”)
8
微观税收负担
微观税收负担,是指纳税人(包括企业纳税人和个人纳税人)所承受的税收负担,既可以用综合税收负担衡量,也可以用个别税种税率的高低来衡量。
企业的综合税收负担率为企业当期所缴纳的各种税的总额占其同期销售收入或营业收入的比重。
个人的综合税收负担率为个人当期所缴纳的各种税的总额占其同期收入的比重。
9
税收概念
所谓税收,是国家为了实现其职能,按照法定标准,无偿取得财政收入的一种手段,是国家凭借政治权力参与国民收入分配和再分配而形成的一种特定分配关系。
强制性
无偿性
固定性
10