公允价值会计估计中的会计职业判断研究.pdf

湖南大学
硕士学位论文
公允价值会计估计中的会计职业判断研究
姓名:廖雅琴
申请学位级别:硕士
专业:会计学
指导教师:谢诗芬
20101118
摘要公允价值是经济学中价值概念的会计表达,是对能反映会计要素本质特征的现值概念的体现,有着深厚的理论基础,对它的运用符合现值与价值计量目标,是当今会计发展的大趋势。然而公允价值会计估计具有较大的不确定性,特别是当不存在可观察输入值时,公允价值的估计更加复杂。因此,为降低公允价值会计估计结果的风险性,在估计公允价值时,会计人员应当合理运用会计职业判断。本文在系统研究总结前人研究成果的基础上,阐述了公允价值、会计估计、公允价值会计估计及会计职业判断的内涵,辨析了公允价值会计估计与会计职业判断的关系;介绍了当今国际上比较前沿的公允价值理念,并以此为基础,较深入地研究了在公允价值会计估计中应当如何进行会计职业判断以满足公允价值会计估计的目标,创造性地总结了在公允价值会计估计与披露过程中,可能因会计职业判断而出现的重大风险。本文提出,应加强公允价值的理论研究,完善公允价值会计准则,建立与公允价值会计估计相关的会计职业判断内部控制制度,评估、识别和应对判断中的风险,以达到提高公允价值会计估计中会计职业判断质量的目的。本文的研究将有助于提高会计人员在公允价值会计估计中的会计职业判断水平,提高会计信息的质量,促进公允价值的全面应用,并有助于公允价值的理论研究与公允价值会计准则的完善。本文的研究成果对我国会计准则与国际会计准贝�某中��媲魍��有一定的现实意义。关键词:公允价值;会计估计;会计职业判断硕:�学位论文�
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第�滦髀���选题背景与研究意义能满足现实的需要。因此,为增加公允价值计量的一致性与可比性,扩展有关公允价值公允价值是经济学中价值概念的会计表达,是对能反映会计要素本质特征的现值概念的体现���凶派詈竦睦砺刍���兰��甏�岳矗��始壑翟诿拦�峒剖滴裰�的运用越来越广泛,但分散在各会计准则中的有限的公允价值计量与披露指南越来越不计量的披露,美国财务会计准则委员会�����于��年���辗⒉剂薋���豆�始壑导屏俊�����������ǜ米荚蚋�嗟氖枪刈⒒钤�市场环境下的公允价值计量与披露问题。��年,美国爆发“次贷�;��笱杆俾�游H�蛐缘慕鹑谖;�=鹑诮绲热衔�公允价值会计有顺周期性,是导致这次金融危机的罪魁祸首,应当取消���。��年�月�眨�拦��嵬ü�督艏本�梦榷ǚā罚�梅ò敢G骃�在�日内就公允价值计量提交相关研究报告;��年�月�日,��蚬�崽峤坏谋ǜ嬷赋觯翰挥Ω�废止���,因为���只是定义了公允价值,为公允价值的计量提供了一个框架,并要求相应的披露,它并没有要求公允价值计量,该要求是由其他会计准则规定的,因此,该报告认为,废止���并不能停止公允价值计量;并且提出了改进公允价值计量的建议【�。金融危机的爆发,各界人士对公允价值的误解,更体现出认清公允价值内涵的必要性与研究非活跃市场环境下公允价值计量与披露的紧迫性。在全球金融危机爆发前后,��一共发布了�罟ぷ魅嗽绷⒊」ǜ����������現���渲蠪�阐述了在非活跃市场环境下,如何运用����徊⒕倮�得髁说苯鹑谧什��Φ氖谐�非活跃时,确定其公允价值应当考虑的关键因素�】;该公告后来被��产或负债的活动数量和水平显著降低时,公允价值的决定以及非有序交易的识别》所取代【�。��的这一系列��钩淞嗽诜腔钤臼谐』肪诚录屏坑肱�豆�始壑档闹改稀���年���眨��驶峒谱荚蚶硎禄������������虺����訤���;�》⒉剂恕豆�始壑导屏俊����������恼髑笠饧�澹�荚谖;钤居敕腔钤臼谐』肪诚碌墓�始壑导屏坑肱�短峁┲�南【�;��年�碌钠プ缺��峰会督促国际会计机构在��年�虑敖�⑷�蛲骋�的高质量会计准则,基于此,��年�月,��与��建立了每月会晤机制,共同商讨公允价值计量与披露准则的趋同问题。��年���眨�夜�普�堪洳剂恕吨�国企业会计准则与国际财务报告准则持续全面趋同路线图》的征求意见稿,将积极参与��为应对本次国际金融危机对金融工具、公允价值计量、财务报表列报等项目的修改工作。然而,公允价值是市场