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中南财经政法大学会计学院.ppt


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文档列表 文档介绍
第九章审计证据
7/19/2018
1
主要内容
审计证据的含义及特征
审计程序
函证
分析程序
7/19/2018
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审计证据的含义和特征
审计证据的含义
审计证据,是指CPA为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息,包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息(审计准则第1301号《审计证据》)
7/19/2018
3
审计证据的含义和特征
审计证据的含义
会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础,CPA还应当获取用作审计证据的其他信息
7/19/2018
4




财务报表依据的会计记录中含有的信息
从被审计单位内部或外部获取的会计信息以外的信息
通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息
自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息
其他信息
7/19/2018
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审计证据的含义和特征
会计记录
(1)会计记录是编制财务报表的基础,是注册会计师执行
财务报表审计业务所需获取的审计证据的重要部分。
(2)会计记录主要有:
原始凭证
记账凭证
总分类账和明细分类账
未在记账凭证中反映的对财务报表的其他调整
手工计算表和电子计算表
(3)会计记录如果是电子数据,注册会计师需要对内部控
制予以充分关注,以获取电子数据的会计记录真实性、
准确性和完整性的证据。
7/19/2018
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审计证据的含义和特征
其他信息
其他信息是注册会计师从被审计单位内部或外部获
取的会计记录以外的信息,包括:
内部控制手册
询证函的回函
分析师的报告
竞争者的比较数据等
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审计证据的含义和特征
判断:
注册会计师不仅要了解被审计单位的会计政策,还要了解被审计单位行业状况、法律环境及监管环境,因此注册会计师如果仅依赖会计记录中含有的信息本身已不足以提供充分的审计证据。( )
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审计证据的含义和特征
审计证据的两大特征
充分性(Sufficiency)
适当性(Appropriateness)
7/19/2018
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审计证据的含义和特征
审计证据的充分性和适当性
充分性是对审计证据数量的衡量,主要与注册会计师确定的样本量有关
注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。
(客户实际面临的错报风险 Vs. CPA可接受的审计风险)
注册会计师需要获取的审计证据的数量也受审计证据质量的影响。
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  • 时间2018-07-19