中级经济基础辅导：税收.doc

中级经济基础辅导：税收.doc中级经济基础辅导:税收
一、税收原则:.examda.
㈠.税收原则含义
制定国家税收法律制度和政策时必须依照整体上协调一致的基本准则或指导思想。它是税收制度和政策制定的总体指导思想
㈡.不同历史时期的税收原则
:平等、确实、便利、最少征费
:财政收入、国民经济、社会正义、税务行政
:公平、效率、稳定
㈢.我国税收原则
:具体内容为足额、稳定、适度(宽税基、低税率)
:又称为效率原则,要尽可能避免税收征收活动的负面影响,即减少税收超额负担
:又称为公平原则,可分为横向公平(税制面前人人平等)和纵向公平(体现能者多纳的思想)
二、税收负担
㈠.概念和指标
:衡量纳税人承受因纳税而形成的经济负担的程度,是一国政府制定其税收政策和税收制度的根本依据
:宏观->税收收入/GNP(GDP);微观->企业、农民或居民的税/他们的收入。
㈡.影响税收负担的因素
:与宏观税收负担呈正相关关系
:主要是指国家对社会资源配置的参与程度大小

①税收和收费:前者具有强制性、无偿性和固定性,后者具有临时性、区域性和有偿性
②费改税思路:取消不合理、税收性质费改税、经营性谁受益谁缴费、严格规范
㈢.税收负担转嫁
1. 税负转嫁含义:在商品交换过程中纳税人可以通过购入商品或卖出商品价格的变动将全部或部分税收转移给他人负担的过程
2. 税负转嫁方式:①前转:抬价转向消费者;②后转:压低进货价转向供应者;③消转:自我消化;④税收资本化:长期收益性(土地、房屋等)应税物品
:
①税种不同:增值税、消费税、关税易转嫁;所得税难转
②供求弹性不同:供大需小者易转,反之难转
③商品供求状况:供不应求商品较转;供过于求商品难转
④经营者的目标:.examda.
三、税制结构
㈠.税制结构的概念
是指一国税收体系的整体布局和总体结构。税制结构是税制模式的具体化,税制模式包含税制结构的主要内容
㈡.税制结构的内容
:
①按课税对象,分为商品税类、所得税类、财产税类、其他税类
②按税负转嫁与否,分为直接税和间接税
③按收入的归属,分为中央税、地方税和中央地方共享税
:包括总量指标和个量指标
:包括纳税人结构、税基结构和税率结构
㈢.税制结构与经济结构的关系

,生产决定分配,经济决定财政,因此经济结构决定着税制结构
,分配反作用于经济,税制结构也影响或反作用于经济结构
㈣.税制结构优化衡量标准


四、国际税收
㈠.有关概念
:广义包括财产税、关税、商品税及所得税(狭义)。纳税主体是跨国纳税人,课税对象是跨国所得或财产
:前者涉及多个国家,后者涉及一个国家;前者通过协定,后者则具有