中美政府审计准则比较与借鉴.doc

中美政府审计准则比较与借鉴.doc中美政府审计准则比较与借鉴
-->1 导论
在社会市场经济的浪潮中,从上海社保案、东方电子政府审计等政府审计实践案例中不难发现机会主义行为随处可见。在市场不是完全有效的情形下,整个资本市场存在着严重的信息不对称,在这种背景条件下作为“watch dog”的政府审计发挥着重大作用,这就意味着政府审计机关人员要站在客观公正的立场来执行审计业务。政府审计人员执行业务必须有其相应的标准,这个标准自然就是其自有的理论标准和业务标准。作为业务标准的政府审计准则,发挥着规范和指导审计工作人员实践的作用。政府审计准则作为政府审计机关人员从事审计实践工作的标准和尺度,体现出对于完善政府审计准则的实践操作意义。与此同时,完善审计准则还将推动中国在国际审计舞台上的影响力。美国作为世界第一大经济体,在审计领域有着多年的研究,相关体系和思路已臻于完善,中国作为国内生产总值位居第二的大国,在政府审计准则方面借鉴和学****美国政府审计准则的做法具有国际性和实践性。
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2 政府审计准则比较研究理论起点
政府审计准则概念的界定
基于普遍的认知,由相关机构颁布的审计准则是用以规范审计组织及其审计人员的,其核心目的是规范审计实践工作。审计准则必然是整个审计法律体系中的重要组成部分,它在体系中更加强调实践作用,将审计的理论方法固化到具体的条文中,用以明确审计实践工应当从事怎么样的审计工作,从而明确自己的工作流程和工作目标。与此同时,准则自身也反映了监督机制,将产生一个标准来评估实践工的工作效率和效果①。综合国内外学者观点,本人认为,审计准则定义的界定首要明确其主体、客体和内容。审计准则是在特定的经济环境下,审计执业人员对审计对象执行独立的鉴证或非鉴证业务所应当遵循的、明确其职责义务的行为规范。众所周知,审计按主体不同可分为三大类,相应的就有三大类的准则。本文讨论所讨论的审计准则是指政府审计准则。政府审计准则是规范政府审计人员执业的产物,它是明确政府审计人员工作业务以及业务流程的应用规范标准和专业实践标准。政府审计准则是审计理论和审计实务的中介,作为中介的准则既具有理论性,也具有实务性,而且对于现代审计而言,审计准则的重要性也越来越大。
政府审计准则的特点及其比较的必要性
国内外诸多专家学者认为,审计质量衡量标准体系应当由法律制度、社会期望和审计职业标准这三个方面来构建。其中的职业标准就是所谓的审计准则,它反映了现实的衡量标准。当然,这是站在整个社会层面加以考虑,如果立足于审计职业的立场,判断审计质量最直接的、最具可操作性的依据就是审计准则。基于此,笔者认为政府审计准则明确了政府审计工作人员的执业行为,让其按照特定的模式框架从事审计,使其有助于评价审计质量,提升审计工作水平。
3 政府审计准则的产生与发展分析.....................12
政府审计准则的产生.....................12
中美两国政府审计准则的发展分析...................12
4 中美政府审计准则差异分析..........................18
中美政府审计准则框架体系差异分析....................18
5 中美政府审计准则差异原因分析...........