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深圳交通运输业和现代服务业营业税改增值税培训辅导.ppt
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经济/贸易/财会
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文档介绍
深圳交通运输业和现代服务业营业税改增值税培训辅导.ppt
后“营改增”时代的税收筹划与税务风险控制
主讲人:蔡昌
中央财经大学财税学院
税收筹划与法律研究中心
蔡昌
中央财经大学教授/博士生导师
税收筹划与法律研究中心主任
中国税务学会学术研究委员
国税总局全国税务领军人才培养导师
国际注册高级会计师(ICSPA)
美国斯坦福大学高级访问学者
清华大学、北京大学客座教授
第 1 讲
“营改增”新政
及其行业效应
我国94年分税制改革以来,最深刻的一次
税制改革。
消除重复征税
减轻企业税负
调整产业结构
完善税收制度
“营改增”的作用
“营改增”的基础作用与过程
5
第一产业:农业——基本免税
第二产业:工业/制造业——增值税
建筑业——营改增
“营改增”的基础作用与过程
6
第三产业
商业——缴纳增值税
除商业外的第三产业(交通运输业、邮政电信业、部分现代服务业(含文化体育业)——缴纳营业税,已改为增值税;
除商业外的第三产业(金融保险业、娱乐业、生活服务业、转让无形资产、销售不动产)——缴纳营业税,最后一批行业推行“营改增”。
上海,交通运输业和部分现代服务业
北京,交通运输业和部分现代服务业
江苏、安徽,交通运输业和部分现代服务业
福建、广东,交通运输业和部分现代服务业
天津、浙江、湖北,交通运输业和部分现代服务业
“营改增”范围已推广到全国试行
铁路运输和邮政服务业
2016年5月1日
电信服务业
“营改增”的进程
“营改增”的行业效应与风险分析
8
一、制造业、商贸业
分税制之初,这两个行业率先实行增值税制度。
制造业:涵盖销售货物、加工、修理修配劳务。
商贸业:商品流通缴纳增值税。
“减税效应”:“营改增”拓宽了制造业与商贸业的进项税额抵扣范围。
新增三大税目:“销售服务”、“销售不动产”、“销售无形资产”。
9
二、建筑业
建筑业老项目允许采用简易征收方法,增值税负担在过渡期内不会增长。
“甲供工程”、“清包工”采用简易计税方法,税负可能会被操控。
由于建筑工程项目金额巨大,工程预收款及工程决算款支付时进项税额不能得到及时抵扣,给建筑企业造成巨额现金流出。
“营改增”的行业效应与风险分析
10
二、建筑业
进项税额难以取得:由于砂、石料、土等就地取材的建筑材料很难取得进项税额
建筑业的人工费用呈逐年增长之势,无形中扩大了不能抵扣进项税额的支出比重
建筑业的“挂靠模式”会逐渐消失。由于挂靠会抬高被挂靠方的税收负担,也给“挂靠”相关当事人带来虚开增值税发票的风险。
“营改增”的行业效应与风险分析
深圳交通运输业和现代服务业营业税改增值税培训辅导 来自淘豆网www.taodocs.com转载请标明出处.
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dlmus1
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2018-07-20
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