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《税收筹划与代理》作业集答案(汪方军)(专本科函授).doc

文档分类：经济/贸易/财会 | 页数：约61页举报非法文档有奖

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《税收筹划与代理》作业集答案(汪方军)(专本科函授).doc税收管辖权:一国政府在征税方面所实行的管理权力,包括居民管辖权(时间标准,住所标准,意愿标准)与地域管辖权。
税收优惠:政府为采取税收政策调节经济,影响人们生产、消费偏好的功能,在一定范围内减少、递延或免除纳税人的纳税义务的若干税收政策。即,政府为了达到一定的政治、社会和经济目的,而对纳税人实行的税收鼓励。
二、论述题
税收筹划产生的原因。
答:
国家间税收管辖权的差别;
税收执法效果的差别;
税制因素,包括税种的税负弹性、纳税人定义上的可变通性、课税对象金额上的可调整性、税率上的差异性以及税收优惠;
其他因素,包括各国对避税的认可程度及反避税方法的差别、通货膨胀、关境与国境的差异以及技术进步,等等。
实施税收筹划的前提条件。
答:
具备必要的法律知识,掌握国际法与国内法、各种税收优惠政策;
具备相当的经营规模与收入规模;
存在多种可以筹划的方案;
内因:纳税人具备税收筹划意识。
实施税收筹划应注意的问题。
答:第1章税收筹划概述
一、名词解释
税收筹划:同时站在征纳双方的角度对征税管理和纳税义务进行筹划,以期达到最佳的征收效果或减少税务支出、降低税收成本的行为,包括税务筹划与纳税筹划。
偷税:纳税义务发生并确定后,纳税人采取不合法手段以逃脱纳税义务的行为,具体包括:伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报,或者进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴税款
。
欠税:纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款的行为。
骗税:采取弄虚作假和欺骗手段,骗取或夸大出口退(免)税或减免税款的行为。
抗税:以暴力或威胁的方法拒不缴纳税款的行为,具体包括:拒不进行税务登记与纳税申报;拒不提供纳税资料;拒绝接受税务机关检查;拒不缴纳税款;唆使、包庇上述违法行为的行为。
避税:避税筹划是指纳税人在充分了解现行税法的基础上,通过掌握相关会计知识,在不触犯法律的前提下,通过纳税人对筹资、投资及经营活动的巧妙安排,这种安排一般处于合法与违法之间的灰色地带,最终达到少缴或不缴税的目的。
节税:纳税人在不违背税法的立法精神前提下,充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列优惠政策,通过纳税人对筹资、投资及经营活动的巧妙安排,达到少缴或不缴税的目的。
税负转嫁:也称税负归宿,是指纳税人为达到减轻税负的目的,通过价格调整和变动,将税负转嫁给他人承担的经济行为。
二、论述题
简述税收筹划的基本原则。
答:
法律原则;
财务原则,包括财务利益最大化原则与稳健性原则;
社会责任原则
成本效益原则
便利性原则
节约性原则
试比较偷税、节税、避税与税负转嫁。
答:
偷税是纳税义务发生并确定后,纳税人采取不合法手段以逃脱纳税义务的行为,因此偷税属于违法行为,而节税、避税与税负转嫁都属于合法行为。
节税是纳税人在不违背税法的立法精神前提下,充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列优惠政策,通过纳税人对筹资、投资及经营活动的巧妙安排,达到少缴或不缴税的目的。因此节税是合法的、符合立法精神的行为。
避税筹划是指纳税人在充分了解现行税法的基础上,通过掌握相关会计知识,在不触犯法律的前提下,通过纳税人对筹资、投资及经营活动的巧妙安排,这种安排一般处于合法与违法之间的灰色地带,最终达到少缴或不缴税的目的。因此避税是不违法、但违背立法精神的行为。
偷税、节税、避税都直接减少税收金额;税负转嫁不影响税收额,只是归宿不同。
税负转嫁只能通过价格变动实现,市场供求关系直接影响税负转嫁的程度与方向,税负转嫁也反作用于市场。
试论述税收筹划的特点。
答:
(1)不违法性;
(2)预期性(纳税义务具有滞后性);
(3)风险性;
(4)目的性与收益性,包括税收成本最小化、净利润最大化、企业价值最大化等;
(5)专业性:已经成为一种专门的职业。
试论述税收筹划的经济和社会效应。
答:
维护纳税人的合法权利,如依法申请减税、免税权,多缴税款申请退回权,委托税务代理权,等等。
促进国家税收政策目标(调节经济)的实现,如递延纳税、降低税负。
促进纳税人依法纳税,提高纳税意识。
促进税制的不断完善。
第2章税收筹划产生的原因与实施条件
一、名词解释
税收管辖权:一国政府在征税方面所实行的管理权力,包括居民管辖权(时间标准,住所标准,意愿标准)与地域管辖权。
税收优惠:政府为采取税收政策调节经济,影响人们生产、消费偏好的功能,在一定范围内减少、递延或免除纳税人的纳税义务的若干税收政策。即,政府为了达到一定的政治、社会和经济目的,而对纳税人实行的税收鼓励。
二、论述题
税收筹划产生的原因。
答:

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