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完善现代企业纳税筹划探究
【中华财税信息网北京02/20/2005信息】一、纳税筹划认识上的几个误区
纳税筹划作为近几年我国经济管理学中的讨论热点,不但吸引了学术理论界的热
切关注,也唤起了纳税方的企业越来越多的重视。然而受到我国税务管理水平相对不
高,宣传工作不到位,甚至法律条文不准确,行政处罚不严等因素的影响,致使有些
企业纳税筹划存在误解,使得在现实经济活动中的企业纳税筹划工作仍然开展不畅。
分析企业纳税筹划存在认识上的误区有:
1、概念认识不清。许多企业认为纳税筹划就是想尽办法降低税负,少缴税或不
缴税,对纳税筹划与偷逃税、抗税、骗税、欠税之间的概念模糊,有的不择手段,受
到法律的处罚。现实社会经济生活中,必须明确纳税筹划与偷逃税之间的本质区别在
于:纳税筹划是为节约税收成本开展的一项科学的财务管理活动,是在企业经济行为
发生前发生的,具有公开合法性受法律保护,而偷逃税是逃避纳税义务而进行的一项
违反规定的财务行为,具有欺诈性和隐蔽性,达到一定法定标准,就要承担刑事责任。
施行纳税筹划是法律意识增强的表现,偷逃税是税收法制意识单薄的表现。
2、纳税筹划与经营关系不大。有的企业认为,纳税筹划和经营相互比较独立,
只要会计人员通过账目间的相互运作,就能够少纳税。成本会计、财务管理是企业看
重之处,而与之紧密联系的纳税筹划却容易被忽视。这同样是对纳税筹划的错误认识,
因为税收是国家调节经济的重要杠杆。与经营息息相关。利用国家的税收优惠政策可
以适当调整企业的经营方向,把经营项目放在国家鼓励的产业上,既有利于企业的发
展,又达到了降低税负的目的,这才是纳税筹划的根本所在。
3、不考虑纳税筹划风险。从当前我国社会经济活动中的纳税筹划情况看,纳税
人普遍认为,纳税筹划可以无风险的减轻税收负担,增加自身收益。然而根据纳税筹
划的过程特征,主观上人为决策实施的能动性会左右纳税筹划的决策,必然带来风险。
同时、纳税人的经济活动与税收政策都在不断变化,纳税筹划方案可能由于环境条件
的变化就不再适应现行的法规制度。此时,纳税人所进行的纳税筹划不仅不能带来税
收经济上的利益,还可能为其违法付出代价。
4、不计算纳税筹划成本。任何一项经营决策活动与筹划本身都需要实施费用,
产生成本。纳税筹划在可能给纳税人减轻税收负担,带来税收经济利益的同时,也需
要付出相应成本。如果纳税人的纳税筹划费用大于筹划收益,即使税收负担降低了,
该纳税筹划仍然是失败的。
5、忽略对税收法律变化的关注。税收法律是处理国家与纳税人之间税收分配关
系的主要法规,也是企业安全的保障,它随着经济情况的变化或配合国家宏观政策需
要不断修改,因而变化频繁。企业纳税筹划要了解各种已有的适用自己的法律政策,
还必须注意税法变动,适时调整方案。二、实施纳税筹划的意义
纳税筹划不是鼓励纳税人想方设法逃避应履行的纳税义务,相反,纳税筹划有许
多积极意义。税收是掌握在政府手中调节企业利益和企业行为导向的作用机制。我们
探讨企业纳税筹划的意图,具体表现在以下几方面:
一是有利于维护纳税人的合法权益,增强企业纳税法律意识。随着社会经济的发
展,企业追求自身利益最大化的同时,也在转向积极、主动、高效的纳税筹划安排,
逐渐形成一个