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会计理论研究方法期末论文
公允价值是“去”是“留”
指导老师: XX
班级:XX
姓名:XX
学号:XX
选文题目:《由金融危机引发的关于公允价值计量及披露规范的思考》
文章作者:余中明
发布时间:2010年4月4日
文章摘要:美国的次贷危机,目前已经演化为席卷美国、全球的
一场金融危机。由于基于会计计量的次贷产品价格体
系在危机中几乎一夜崩盘,使得各界开始讨论甚至质
疑公允价值会计准则是否恰当。为此,本文在回顾美
国财务会计准则委员会等会计准则制定机构对会计计
量理论研究的基础上, 关注金融危机下公允价值计量
遇到的挑战及会计计量理论与准则规范的最新发展,
进而提出了我国的相应对策。
文章关键词:会计计量;公允价值;顺周期效应
会计计量:从历史成本模式转向多重计量基础并存的模式
1
会计计量:从多种计量基础并存模式转向以公允价值为主的模式
2
公允价值计量在金融危机中遇到的挑战
3
对我国金融价值计量及披露规范的思考
4
文章主要内容:
选题原因
金融危机爆发后,社会各界一方面积极寻找应对危机的方法,另一方面也在寻找产生危机的根源。
在这一过程中,有许多金融界人士认为采用公允价值计量是产生这次危机的原因之一。本人选择《由金融危机引发的关于公允价值计量及披露规范的思考》这篇文章是源于文章作者认为金融危机与公允价值之间的确存在着千丝万缕的联系。因此,希望通过对公允价值计量的重新认识,来理解并解决金融危机中存在的一些问题。
文章的类型及主要方法
《由金融危机引发的关于公允价值计量及披露规范的思考》属于一篇
规范性会计研究。就规范性会计理论来说,其性质是规范性的理论,
但他不满足于现有的会计惯例,而是要从逻辑性方面概括或指明怎样
才是良好的会计实务,最终使不断优化的实务直至规范化。
《由金融危机引发的关于公允价值计量及披露规范的思考》的研究方
法主要采用了归纳法,他是一种由具体到抽象,由个别到一般的逻辑
方法。本文是以金融危机为前提来引发人们对公允价值的思考。文章
简单的采用了提出问题—分析问题—解决问题的基本结构。文章作者
认为,我国应具体问题具体分析,针对中国特殊的经济形态,从披露
规范的角度出发来思考经济中存在的不足。
文章的学术意义及不足
文章的意义:从金融危机现象出发,找出公允价值计量方法的不足。
因此,我国应具体问题具体分析,针对中国特殊的经济形态,从披露
规范的角度来思考我国经济中存在的问题,最终要设计一个完善的管
制机制,通过提高识别欺诈的概率来保障公允价值信息的决策有用性
文章的不足:作者是从研究在不同市场环境下公允价值的计量与应用
和研究在不同市场环境下公允价值的信息披露两方面来提出我国实行
公允价值计量需要注意的问题。那么要保证公允价值计量的真实性和
科学性,这两个方面是远远不够的
公允价值的定义
公允价值亦称公允市价、公允价格

美国财务会计准则委员会于 2006年 9月正式发布的美国财务会计准则第 157号——公允价值计量,将公允价值定义为:报告实体所在市场的参与者之间进行的有序交易中出售一项资产所收到的价格,或转移一项负债所支出的价格
国际会计准则理事会的国际财务报告准则中对公允价值的定义为:公
平交易中,熟悉情况的当事人自愿据以进行资产交换或负债清偿的金额
我国公允价值的适用范围
我国公允价值的界定比较谨慎,在已发布的38个具体会计准则中所涉及的30个会计要素计量有17个不同程度的选用了公允价值作为计量属性,主要是在金融工具,投资性房地产和其他业务中有所涉及。

金融工具的公允价值计量,《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》规定,以公允价值计量的金融工具主要包括交易性金融资产和金融负债
投资性房地产的公允价值计量,《企业会计准则第3号——投资性房地产》中规范的投资性房地产规定了成本模式与公允价值模式两种可选择的计量模式。
其他业务的公允价值的计量,在新会计准则体系中,目前已颁布的38个具体准则中至少有17个不同程度地运用了公允价值计量属性,对企业影响较大的事项除前文分析过的两项外,还有非货币性资产交换、债务重组和非共同控制下的企业合并等交易或事项。
公允价值计量方法的运用是一种历史趋势,单纯的讨论历史成
本或者公允价值孰优孰劣过于片面,然而公允价值计量的作用也是不容忽
视的。我国在新会计准则中对于公允价值的运用还是非常谨慎的,部分
引入的同时还允许企业自由选择核算方式。就像作者所说的一样“如何保
障公允价值信息的决策有用性,是个制度性的研究问题,其侧重点在于研
究如何设计一个完善的机制,以便引导公允价值信息披露制度实现符合
制度设计者意图的社会目标”,除此之外,在我国,我