第五章-金融资产.pptx

本章学****目标:
、特征及初始计量
、特征及初始计量
、特征及其初始计量
、持有、处置等业务的核算方法

《企业会计准则第8号——资产减值》中关于金融资产减值的核算方法
,能根据原始凭证分析经济业务,熟练进行金融资产业务的会计处理
,学会金融资产在资产负债表中的披露方法
本章主要科目:
持有至到期投资
减值准备
持有至到期投资
可供出售金融资产
其他综合收益
投资收益
公允价值变动损益
交易性金融资产
可供出售金融资产减值准备
第一节金融资产概述
主要内容
目录页
一、金融资产的分类
二、金融资产的计量
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,可以进一步分为:
(1)交易性金融资产;
(2)直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
(一)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
第一节金融资产概述
一、金融资产的分类

满足以下条件之一的金融资产,应当划分为交易性金融资产:
首先,取得该金融资产的目的主要是为了近期内出售。
其次,属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分,且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。
最后,属于衍生工具。
(一)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
第一节金融资产概述
一、金融资产的分类
通常情况下,只有在满足下列条件之一时,企业才能将某项金融资产
直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产:
首先,该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同而导致的相关利得或损失在确认和计量方面不一致的情况。
其次,企业的风险管理或投资策略的正式书面文件已载明,该金融资产组合等,以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。
(一)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
第一节金融资产概述
一、金融资产的分类
持有至到期投资,是指到期日固定、回收金额固定或可确定,且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。企业将金融资产划分为持有至到期投资时,应当注意把握其以下特征:
首先,到期日固定、回收金额固定或可确定。
其次,有明确意图持有至到期。
最后,有能力持有至到期。
(二)持有至到期投资
第一节金融资产概述
一、金融资产的分类
贷款和应收款项,是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。
(三)贷款和应收款项
第一节金融资产概述
一、金融资产的分类
划分为贷款和应收款项类的金融资产与划分为持有至到期投资类的金融资产的主要差别在于,前者不是在活跃市场上有报价的金融资产,并且不像持有至到期投资那样在出售或重分类方面受到较多限制。