全省考试试题分析.ppt

全省地税系统企业所得税业务考试试题分析
汪青长
考试特点小结
内容较新、题型变动
会计知识、税会差异
成绩不高、正态分布
分析目的:提示考点、熟悉政策、总结技巧
一、单项选择题
( A)


解析:考点为纳税人概念。税法规定,在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人。
基本标准:“组织”标准+“收入”标准
特别标准:机构标准和来源标准
一、单项选择题
延伸:
合伙企业的特殊规定(外国个人独资企业、合伙企业问题)
实际管理机构:对生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构
机构、场所的判定:(如外国企业在境外提供设计服务)
(一)管理机构、营业机构、办事机构;(二)工厂、农场、开采自然资源的场所;(三)提供劳务的场所;(四)从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所;(五)其他从事生产经营活动的机构、场所。非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的,包括委托单位或者个人经常代其签订合同,或者储存、交付货物等,该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。
一、单项选择题
( B)


解析:考点为所得来源地。条例规定:
(一)销售货物所得,按照交易活动发生地确定;
(二)提供劳务所得,按照劳务发生地确定;
(三)转让财产所得,不动产转让所得按照不动产所在地确定,动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定,权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定;
(四)股息、红利等权益性投资所得,按照分配所得的企业所在地确定;
(五)利息所得、租金所得、特许权使用费所得,按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定,或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定;
(六)其他所得,由国务院财政、税务主管部门确定。
一、单项选择题
销售货物的交易活动发生地?
指销售货物行为发生的场所,通常是销售企业的营业机构,在送货上门的情况下为购货单位或个人的所在地,还可以是买卖双方约定的其他地点。例如,在向境外销售货物的情况下,由于输出货物的起运地在我国境内,因此属于境内所得而不是境外所得。相反,如果是境外企业向我国国内出口货物,由于输出货物的起运地在我国境外,因此属于境外所得而非境内所得。
一、单项选择题
,应当在规定的时限内向税务机关办理企业所得税汇算清缴,规定的时间是自实际经营终止之日起( C )

解析:考点为汇算清缴管理,税法及《汇算清缴管理办法》规定。
延伸:纳税年度(开业、正常经营、终止、清算四种情形)及申报期限
一、单项选择题
,不得计提折旧的固定资产是( B )




解析:税法第十一条,下列固定资产不得计算折旧扣除:
(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;
(二)以经营租赁方式租入的固定资产;
(三)以融资租赁方式租出的固定资产;
(四)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;
(五)与经营活动无关的固定资产;
(六)单独估价作为固定资产入账的土地;
(七)其他不得计算折旧扣除的固定资产。
注意:“拥有和控制”标准以外的特殊规定