第七章 财产清查课件.ppt

第七章财产清查第一节概述
一、造成账实不符的原因
财产清查(p190)即财产检查,指通过对现金、实物的实
地盘点和对银行存款、往来账项的核对,来确定各项财产
物资和往来账项的实有数,查明账存数和实存数是否相符
的一种专门方法。
造成账实不相符合的原因:
,由于度量衡等器具彼此的误差而发生
的差错;
、错记或计算上的错误;
;
;
、变质、短缺;
***盗窃、营私舞弊,造成财产物资的损失。
二、财产清查的种类P191
按清查的对象和范围分类
按清查的时间分类
按清查的执行单位分类
三、财产清查的目的
通过账实核对,发现管理上的问题,加强内部控制,使账实相符。
全部清查
局部清查
定期清查
临时清查
内部清查
外部清查
第二节财产清查的基本方法
一、货币资金的清查
货币资金:库存现金、银行存款、其他货币资金
(一)库存现金的清查
清查方法实地盘点
参与人员主管会计或财务负责人、出纳及其他清查人员
清查结果的处理
填写“库存现金盘存单”—实际数量
填写“库存现金盘点报告表”—账存实存对比表(格式见p200)
(二)银行存款的清查
清查方法对账
清查程序
,清理未达账项。
未达账项:是指由于双方记账时间上的差异,在企业和银行之间发生的一方已登记入账,而另一方尚未登记入账的款项。
未达账项的四种情况:
(1)银行已收,企业未收
(2)银行已付,企业未付
(3)企业已收,银行未收
(4)企业应付,银行未付
“银行存款余额调节表”
调节公式:银行存款日记账余额+(1)-(2)
=对账单余额+(3)-(4)
企业的未达账项
银行的未达账项
例:正大公司2003年3月31日在与其开户行的对账单核对时发现,银行对账单上所列的存款余额为326000元,而银行存款日记账的余额为345000元。经查明,有下列未达账项:
,企业送存现金32000元,银行未及时入账;
,银行代企业托收货款15000,银行已收妥入账,而企业尚未接到收款通知;
,企业开出转账支票一张,金额8000元,持票人尚未到银行办理取款手续;
,银行已从存款里扣除了代售企业债券的手续费10000元,而企业尚未接到付款通知。
要求:编制本月末的银行存款余额调节表。
项目
金额
项目
金额
银行存款日记账余额
加:银行已收,企业未收
减:银行已付,企业未付
调整后的余额
345000

15000
10000
350000
银行对账单余额
加:企业已收,银行未收
减:企业已付,银行未付
调整后余额
326000
32000
8000
350000
银行存款余额调节表2003年3月31日
调整后的余额为企业可动用的银行存款实际数。对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项,要待结算凭证到达后方可进行账务处理。

发生时,
借:现金
贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
批准后,
借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
贷:其他应付款-应付现金溢余(单位或个人)(应支付给有关单位或个人的部分)
营业外收入-现金溢余(无法查明原因的部分)

发生时,借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
贷:现金
批准后,
借:其他应收款-应收现金短缺款(单位或个人)(责任人赔偿部分)
-应收保险赔款(保险公司赔偿部分)
管理费用-现金短缺(无法查明原因的部分)
贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
(二)存货清查结果的处理

发生时,借:原材料等
贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

发生时,借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
贷:原材料等