企业会计课件第三章.ppt

第三章流动资产的核算
第一节货币资金的核算
货币资金是企业资产的重要组成部分,是企业资产中流动性较强的一种资产,也是进行生产经营活动的基本条件。它在企业的资产结构中具有很重要的作用,并在能充分说明企业的财务弹性状况,因此,加强货币资金的核算至关重要。
根据货币资金的存放地点及其用途的不同,货币资金分为现金、银行存款及其他货币资金。
一. 现金的核算
1、现金的管理
企业现金收入应于当日送存开户银行。
企业支付现金,可以从本企业库存现金限额中支付或者从开户银行提取,不得从本企业的现金收入中直接支付(即坐支) 。
企业从开户银行提取现金,应当写明用途,由本单位财会部门负责人签字盖章,经开户银行审核后,予以支付现金。
不准用不符合制度的凭证顶替库存现金,即不得“白条顶库”;
不准谎报用途套取现金;
不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金;不准用单位收入的现金以个人名义存储,不准保留账外公款,不得设置“小金库”等。
2、现金的核算
(1)现金收支的核算
收取现金时,借记“现金”账户,贷记有关账户。
支付现金时,借记有关账户,贷记“现金”账户。
例:略
“备用金”的核算
备用金是由企业财务部门单独拨给企业内部各单位周转使用的备用款项,拨付时借记“备用金”(或其他应收款——××部门备用金)账户,贷记“现金”或“银行存款”账户。
各部门从备用金中支付零星支出,定期编制备用金报销清单,财务部门根据内部各单位提供的备用金报销清单,定期补足备用金,
此时,借记“管理费用”,贷记“现金”或“银行存款”账户。除增加或减少拨付的备用金外,使用或报销备用金时不再通过“备用金”账户核算。
例:拨付现金1000元作为备用金。
借:备用金 1000
贷:现金 1000
10天后报销:
借:管理费用 1000
贷:现金 1000
减少备用金为500元
借:现金 500
贷:备用金 500
(2)现金的清查
企业应对现金进行定期或不定期的清查,以保证现金的安全和完整。对于清查的结果,应编制“库存现金清查盘点报告”,注明现金溢缺的金额,并由出纳人员和盘点人员签字盖章。
现金溢余:
属于应支付其他单位或个人的,予以支付。
无法查明原因的,计入营业外收入。
现金短缺:查明原因的,由责任人赔偿;
无法查明的,计入营业外支出。
例:在现金清查中,发现现金短缺100元。
借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 100
贷:现金 100
查处属于出纳员的责任。
借:其他应收款-** 100
贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢100
如未查明原因,
借:营业外支出 100
贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢100