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第二讲所得税会计
一、所得税会计概述
二、计税基础
三、暂时性差异及其分类
四、所得税的核算
7/31/2018
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一、所得税会计概述
(一)几个基本概念
会计利润
应纳税所得额
永久性差异
暂时性差异
所得税会计
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(二)所得税的会计处理方法
应付税款法
纳税影响会计法
递延法
债务法
利润表债务法
资产负债表债务法
两者在税率不发生变动时没有差异。区别主要是在税率发生变动时是否需要按现行税率对递延所得税项目进行调整。
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(三)我国所得税会计处理规定
我国所得税会计采用资产负债表债务法。
所得税会计:是从资产负债表(BS)出发,通过比较BS上列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础,对于两者之间的差额分别应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异,确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产,并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用。
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资产负债表债务法基本核算程序:
、负债的账面价值
、负债的计税基础
,确定暂时性差异及其类型


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所得税的核算应分成两条线:
应交所得税
所得税费用
属于负债项目
属于损益类项目
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二、计税基础
(一)资产的计税基础
是指企业收回资产账面价值的过程中,计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。
即:资产的计税基础= 资产未来期间计税时可税前扣除的金额
资产的计税基础本质上就是税收口径的资产价值标准
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通常情况下,资产取得时其入账价值与计税基础是相同的,后续计量因会计准则规定与税法规定不同,可能造成账面价值与计税基础的差异。
●某一资产负债表日资产的计税基础
= 资产的成本-以前期间已税前列支的金额
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