第五章-所得税会计.ppt

第五章所得税会计
第一节所得税会计概述
第二节资产负债的计税基础和暂时性差异
第三节递延所得税负债和递延所得税资产
第四节所得税费用的确认和计量
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第一节所得税会计概述
一、所得税会计的相关概念
二、所得税会计的产生与发展
三、所得税会计核算的一般程序
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一、所得税会计的概念
(一)所得税会计
针对企业会计准则与税法有关规定之间的差异在所得税会计核算中的具体体现。
研究如何处理税前会计利润(账面价值)与应纳税所得额(计税基础)之间差异的会计理论和方法。
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会计和税收是两个不同的经济领域,体现不同的经济关系,服务于不同的目的,因而分别遵循不同的原则、受制于不同的规范。
二者服务的目的不同
二者遵循的原则不同
二者体现的经济关系不同
二者确认的会计收益与应税收益不同
财务会计与税收征管的差异
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进一步解释:目的不同
财务会计的目的是全面、真实、公允地反映会计主体的财务状况和经营成果及其现金增减变动情况,为会计报表使用者提供与之决策相关的财务信息。
税收征管是以课税为目的,其遵循的原则是经济合理、公平税负、促进竞争,保证企业根据有关税收法规的规定,及时足额地交纳税款。
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进一步解释:遵循的原则不同
企业财务会计要遵循企业会计准则规定的权责发生制原则、配比原则、收入实现原则等规范,并据以确认、计量、报告企业的利润总额——财务会计收益。
税收征管要求企业按税收法规计算确定一定时期应交所得税的纳税所得(即“应纳税所得额”)。
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重要提示:
会计收益
税后收益
应税收益
经济收益
税前会计利润
税后会计利润,即净利润
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我国企业应采用资产负债表债务法核算所得税。
资产负债表债务法是从资产负债表出发,通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础,对于两者之间的差额分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异,确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产,并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用。
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