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审计第九章风险评估与应对.ppt

文档分类：经济/贸易/财会 | 页数：约35页举报非法文档有奖

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第九章风险评估与应对
殷丽丽
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yinlili122@
风险导向审计业务流程和程序
1、了解被审计单位及其环境
2、控制测试
3、实质性程序
风险评估程序
进一步审计程序或风险应对
第一节了解被审计单位及其环境
1、方法=风险评估程序
询问;
---管理层和内部相关人员
分析;
---识别异常的交易或事项
检查和观察
---实地查看、检查相关文件记录
2、内容
(1)行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素;
-----不同企业了解的侧重点不一样。但是应重点关注会对企业的经营活动产生重要影响的关键外部因素。
2、内容
(2)被审计单位的性质;
所有权结构;“关联方交易”
治理结构;“独立董事、审计委员会、监事会”
组织结构;
经营活动;
筹资活动;
投资活动。
2、内容
(5)被审计单位财务业绩的衡量和评价;
---考虑企业管理当局面临的压力、激励性报酬
---关键业绩指标、业绩趋势、预算差异分析、业绩考核和激励性报酬、分部业绩、外部机构分析报告、竞争对手业绩等
(6)被审计单位的内部控制
1、CPA《审计》规定:”内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守,由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。”
2、 COSO报告指出:内部控制是一个过程,受企业董事会、管理当局和其他员工影响,旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及现行法规的遵循。它认为内部控制整体架构主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素构成。

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