浅谈中小企业的税收筹划-税务会计论文.doc

摘要: 随着市场竞争的日益激烈,税收筹划对中小企业稳住脚跟并取得长足发展具有重要的现实意义。本文从影响中小企业税收筹划的内外两个环境角度出发,探讨现阶段 导致我国中小企业税收筹划进行较少的原因,最后从内外环境两个方面提出改善中小企业税收筹划现状的建议。   
关键字:中小企业;税收筹划;问题;防范和化解纳税风险
前言: 
随着社会经济的发展,税收筹划日益成为纳税人理财和经营管理整体的一个重要部分。我国的税收筹划研究尽管从20世纪90年代才真正开始,但这一技术受到越来越多的大企业关注和应用,但是中小企业运用的范围和技巧却非常有限。目前我国中小企业税收筹划能力普遍不高,因此,对于中小企业来说,正确认识税收筹划的意义,积极学****和掌握税收筹划的基本理论,进而能够规避税收筹划的风险及如何合理的进行税收筹划,是中小企业面临的一个重要课题。
税收筹划要达到的最终目标,就是要在一定的税负条件下,追求税后利润最大化,实现既定的财务目标和最大的经济利益。中小企业是以赢利为目的的组织,其出发点和归宿就是赢利。 随着我国税收征管机制和税法的不断完善,在今后的经营活动中,中小企业要实现税收成本最小,税收筹划问题必然要进入中小企业管理者所要考虑的日程表之中。
一、对税收筹划的理解  
税收筹划在我国还有很多同义的称呼,如纳税筹划、税收策划等,而对于税收筹划的定义目前还没有一个统一而权威的定义。税收筹划包括以下几层涵义: 
。税收筹划是纳税人进行的一项行为,而非政府、税务机关的行为; 
。税收筹划是在遵守国家法律法规的前提下,所做的有关获得税收收益的行为,不能违法; 
。税收筹划是对筹资、经营、投资等活动等进行事先设计和安排,不是事后总结; 
。税收筹划要达到一定的目的,就是取得一定的税收利益,这种利益可以是即期的也可以是远期的。  
因此我们可以这样来定义,税收筹划是纳税人在合法的前提下,站在企业发展的全局角度对经营过程开展的纳税事项筹划。  
二、中小企业在我国的地位和进行税收筹划的必要性 
据有关资料统计,我国中小企业数量逾4千万余家,占全国企业总数的99%以上,中小企业吸纳了75%左右的城镇人口和农村转移劳动力就业,对GDP的贡献率超过60%,对税收的贡献率超过50%,80%的产品开发来自中小企业,因此促进中小企业的健康发展对实现国民经济的繁荣具有重要的现实意义。合理的税收筹划可以减轻中小企业的税负,增加企业的收益,特别是当两个企业的成本结构和经营管理水平旗鼓相当时,进行税收筹划的企业,其相对优势较为明显;中小企业进行税收筹划是企业纳税意识不断增强的体现,是中小企业不断走向理性、走向成熟的标志,因此,在我国中小企业进行税收筹划,对实现其自身的更好更快发展具有举足轻重的作用。
三、中小企业开展税收筹划的重要意义 
(一)税收筹划是使中小企业利益最大化的重要途径。 
税收具有法律的强制性、无偿性和固定性。这种依法征收同时也是对纳税单位和个人的财产、行为、所得等的法律确认,即依法纳税后的财产、行为、所得等是法律认可并受法律保护的;税收可视作经营费用,是企业纯利润的减项,企业在不违法的前提下不纳税或少纳税,就意味着花少量的费用获得同样的法律认可和国家法律保护;税收是政府调节经济的重要杠杆,政府根