第二章 会计核算基本方法.ppt

第二章会计核算基本方法
会计核算
方法
会计预测、
决策等方法
会计监督
方法
会计方法的基础
会计核算方法实施的保证
会计核算方法的继续与发展
各项业务
处理手续
会计核算
基本方法
本章学习目标:
了解银行会计科目的设置原则和要求
掌握银行会计科目的分类及内容
掌握借贷记账方法的基本原理
掌握银行会计凭证的分类及使用
了解银行会计账簿的种类
掌握银行会计账务处理程序及核对关系
第一节会计科目
会计科目是对商业银行资产、负债、所有者权益和损益进行分类汇总反映的类别总称,是分类记载会计事项的工具,也是设置账户和确定报表项目的基础。
一、会计科目的设置原则
遵循《企业会计准则——基本准则》的规范;
体现党和国家的方针政策,发挥会计的职能作用;
符合金融企业业务的特点;
满足金融企业经营管理的需要。
二、会计科目的分类
1)按会计科目使用范围分类
会计科目
工商银行会计科目
农业银行会计科目
中国银行会计科目
建设银行会计科目
招商银行会计科目
光大银行会计科目
2)按资金性质分类
会计科目
资产类
负债类
所有者权益类
损益类
3)按与资产负债表的关系分类
会计科目
表内科目
表外科目
不体现在资产负
债表中,不涉及
资金变化
体现在资产负
债表中,反映
企业资金变化
资产类
所有者权益类
资产负债
共同类
损益类
负债类
反映资金占
用及分布状态
反映资金来源渠道
反映投
资者和
债权人
权益
反映银行各项
收入和费用支出
反映行际
间资金往来
银行业会计科目分类
《企业会计准则——财务报表列报》
金融企业的各项资产或负债,按照流动性列示能够提供可靠且更相关信息的,可以按照其流动性顺序列示。
序号
科目代码
科目名称
一、资产类
101
现金
102
银行存款
103
贵金属
104
运送中外币现金
105
买入外币票据
107
系统内上存款项
111
存放中央银行准备金
112
缴存中央银行财政性存款
114
拨付营运资金
115
存放同业款项
116
存放外资金融机构款项
117
拆放同业
118
系统内借出
119
拆放金融性公司
121
工业企业贷款
中国工商银行会计科目表