第六章 内部控制系统设计原理.ppt

第六章内部控制系统设计原理
第一节内部控制概论
第二节内部控制系统设计的意义和原则
第三节内部控制系统设计的内容
第一节内部控制概论
一、内部控制的概念
二、内部控制的要素
三、内部控制的固有局限
一、内部控制的概念
内部控制是为合理保证单位经营活动的效益性、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性,而自行检查、制约和调整内部业务活动的自律系统。
内部控制并不仅限于企业单位,同样也存在于其他各类经济组织和行政事业单位中。
二、内部控制的要素
(一)控制环境
(二)风险评估
(三)控制活动
(四)信息与沟通
(五)监督
(一)控制环境
诚信的原则和道德价值观
评定员工的能力
董事会和审计委员会
管理哲学和经营风格
组织结构
责任的分配与授权
人力资源政策及实务
提供企业纪律与架构,塑造企业文化,并影响企业员工的控制意识,是所有其它内部控制组成要素的基础
(二)风险评估
目标。企业的整体目标,通常是由企业的理念及其所追求的价值所决定的,而与之相配合的是企业下一级各部门的具体目标。
风险。辨识和分析风险的过程是一种持续反复的过程,也是有效内部控制的关键组成要素。
环境变化后的管理。
分析和辨认实现所定目标可能发生的风险
(三)控制活动
高层经理人员分析企业绩效
直接部门管理
对信息处理的控制
实体控制
绩效指标的比较
分工(责任划分)
是确保管理阶层的指令得以执行的政策及程序,如核准、授权、验证、调节、复核营业绩效、保障资产安全及职务分工等。
(四)信息与沟通
信息系统。处理企业内部信息和外部信息。
沟通。企业的信息系统提供有效信息给适当的人员,通过沟通,使员工能够知悉其营业、财务报告及遵循法律的责任。
(五)监督
持续的监督活动。包括例行的管理和监督活动,以及其他员工为履行其职务所采取的行动;
个别评估。企业有时需要组织例外评估以直接监视控制系统的有效性,这种做法可评估持续性监督程序。
报告缺陷。内部控制的缺失应由下往上报告,某些缺失应报给高层管理阶层及董事会。
由适当的人员,在适当及时的基础下,评估控制的设计和运作情况的过程。
三、内部控制的固有局限
行使控制职能的管理人员滥用职权、蓄意营私舞弊
不相容职务的人员相互串通作弊
行使控制职能的人员素质不适应岗位要求
实施内部控制的成本效益问题
出现不经常发生或未预计到的经济业务