注册会计师财务管理第一章.ppt

课前:
判断资产负债表中哪些项目往往会随销售的变动而变动
应收账款
存货
固定资产
应付账款
长期借款
股本
应付债券
第3章管理用财务报表
一、资产负债表与管理用资产负债表
(一)资产负债表
准则23指出金融资产和金融负债包括:
(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债(主要是交易性金融资产或金融负债,如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等)
(2)持有至到期投资(如长期债券投资)
(3)贷款和应收款项(包括现金、银行存款、贷款、应收账款、应收票据)
(4)可供出售金融资产(除三类金融资产以外的,如其他股票投资、债券投资)
(5)其它金融负债(除交易性金融负债以外的,包括短期借款,长期借款,应付股利、其他应付款、长期应付款等)
2. 金融资产和金融负债主要是:
⊙企业与银行形成的:如借款与存款
⊙企业与证券发行人或投资人形成的:如购买的股票、债券,发行的债券(应付债券)
⊙企业与商品购买人、商品销售人形成的:应收账款、应收票据,应付账款、应付票据
3. (1)(2)(4)三类金融资产的分类主要依据企业持有证券的意图而定:
⊙若拟短期持有,则为第(1)类;
⊙若拟持有至到期的债券,则为第(2)类;
⊙若持有的意图不明确,则为第(4)类;
表1 资产负债表会企01表
编制单位:ABC公司 2009年12月31日单位:万元
资 产
年末余额
年初余额
负债和所有者权益(或股东权益)
年末余额
年初余额
流动资产:
流动负债:
货币资金
50
25
短期借款
60
45
交易性金融资产
6
12
交易性金融负债
28
10
应收票据
8
11
应付票据
5
4
应收账款
398
199
应付账款
100
109
预付款项
22
4
预收款项
10
4
应收股利
0
0
应付职工薪酬
2
1
应收利息
0
0
应交税费
5
4
其他应收款
12
22
应付利息
12
16
存货
119
326
应付股利
0
0
一年内到期的非流动资产
77
11
其他应付款
23
18
其他流动资产
8
0
预计负债
2
4
流动资产合计
700
610
一年内到期的非流动负债
0
0
其他流动负债
53
5
流动负债合计
300
220
非流动资产:
非流动负债:
可供出售金融资产
0
45
长期借款
450
245
持有至到期投资
应付债券
240
260
长期股权投资
30
0
长期应付款
50
60
长期应收款
专项应付款
0
0
固定资产
1238
955
递延所得税负债
0
0
在建工程
18
35
其他非流动负债
0
15
固定资产清理
12
非流动负债合计
740
580
无形资产
6
8
负债合计
1040
800
开发支出
股东权益:
商誉
股本
100
100
长期待摊费用
5
15
资本公积
10
10
递延所得税资产
0
0
盈余公积
100
40
其他非流动资产
3
0
未分配利润
750
730
非流动资产合计
1300
1070
减:库存股
0
0
股东权益合计
960
880
资产总计
2000
1680
负债和所有者权益总计
2000
1680
(二).
企业活动分为经营活动和金融活动。前者指销售商品或提供劳务等营业活动以及与此有关的生产性资产投资活动,企业在产品和要素市场上进行这些活动;后者包括筹资活动以及多余现金的利用,企业在金融市场上进行这些活动;前者与生产经营(包括生产性投资)有关后者与融通资金有关
要求对资产和负债重新分类,分为经营性和金融性两类
经营性资产和负债:指销售商品或提供劳务以及与此有关的生产性资产投资活动过程中涉及的资产和负债
金融性资产和负债:指筹资过程中或利用经营活动产生的额外现金过程中涉及的资产和负债
企业活动
经营活动
金融活动
资产
经营资产
金融资产
负债
经营负债
金融负债
1. 经营资产与金融资产
货币资金(观点不统一,一般属于经营资产)
应收票据、应收账款(一般属于经营资产)
短期权益性投资(金融资产)
债务投资(金融资产)
长期权益投资(是对其他企业经营活动的投资,故属于经营资产)
应收项目(一般属于经营资产。但应收利息属金融资产,应收股利若为长期权益投资形成的,则为经营资产,若为短期权益投资形成的,则为金融资产)
资产