浅议内部控制建设.doc

浅议内部控制建设.doc浅议内部控制建设
一、内部控制相关概念及研究必要性
“事业单位,是国家为了社会公益目的,由国家机关举办或者其他组织利用国有资产举办的,从事教育、科技、文化、卫生等活动的社会服务组织。”作为我国特有的社会组织,事业单位的产生和发展有其特殊背景。它是在我国传统的计划经济体制下产生的,不以盈利为目的,强调社会公益性和服务性。事业单位涉及到社会生活的各个方面,包含了科教文卫等诸多的领域,其在组织形式、功能定位以及服务社会作用方面各具特色,相对比较复杂。由于事业单位具有社会公益性质,国家对事业单位一般都有财政资金的支持,按照其资金的不同,事业单位可以划分为“全额拨款事业单位”、“参公(即参照公务员)事业单位”、“财政补贴事业单位”、“自收自支事业单位”四类。
内部控制是单位经营管理过程中非常重要的组成部分,覆盖了单位经营管理的全过程。COS0将其定义为:“内部控制是指由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的,为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。”内部控制理论从产生至今,发展迅速,经历了内部牵制阶段、内部控制制度阶段、内部控制结构阶段以及内部控制整体框架阶段。近些年来,随着内控理论的不断发展,管理的重点又增添了风险管理因素。而且伴随着不同学科之间融合的加深,内部控制也逐渐与其他学科相结合,尤其是以现代管理理论作为基础的内部控制理论,逐渐将内部控制与组织心理学相结合,强调个人、群体以及组织的心理行为对内部控制各环节的间接或者直接影响。
相对于企业而言,我国关于事业单位内部控制的规定较少,主要是《中华人民共和国预算法》、《事业单位会计制度》、《事业单位会计准则》、《行政事业单位会计决算报告制度》等,这些规范制度从会计核算、资产管理以及预算采购等方面对事业单位内部控制作了具体规定。近年来,伴随着企业内部控制体系的不断健全完善,国家对事业单位内部控制也日益重视,逐渐成为有关部门和社会关注的焦点。为解决事业单位内部控制缺失的问题,财政部门正将其作为防范财政风险的重要环节,重点加强事业单位内部控制体系的建设。加强事业单位内部控制建设,明确事业单位内部控制的管理目标,是完善财政体系的重要一环。只有加强事业单位内部控制,才能保证国有资产安全,防范财政资金风险,才能更好地开展社会公益及社会服务工作,实现效益最大化,这些都在客观上要求事业单位必须提高自身管理水平,强化内部控制建设。
二、内部控制存在的主要问题
我国事业单位是在原先计划经济体制下建立和发展的,其经营管理仍受到旧有体制的束缚,管理控制相对薄弱,内部控制体系不够健全。具体来讲,我国事业单位内部控制存在的问题主要有以下几个方面:一是对内部控制缺乏重视,执行不力。对事业单位而言,其内部控制是否建立以及建立之后是否有效,都与管理层对内部控制的认知与重视程度密切相关。我国事业单位的管理者,通常是由上级委派,往往只简单地注重单位业绩,而对内部控制缺乏科学地了解和认识。事业单位的管理层,通常是事业单位内部控制的执行者,但在单位内部控制的各个环节中,单位的管理者具有双重角色,他们既要扮演控制的角色,又要扮演被控制的角色。这些都会使得管理者对内部控制产生轻视甚至是消极抵抗的情绪,进而执行不力敷衍了事,没有充分发挥控制职能,达不到预期的控制目标,致使内部控制流于形式。二