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征税的逻辑
主讲人:
上海财经大学
公共经济与管理学院
刘小兵
课程内容
一、为什么要征税?——经济学视角的一种解释
二、研讨:从政治学、社会学、历史学角度解释征税的理由
三、应该如何征税?——从效率角度展开的一个思考
四、研讨:从公平视角的考量
五、现实中在怎样征税?——以中国为例的一个分析
六、研讨:发达国家、其他发展中国家、不发达国家如何征税?
七、如何让现实接近理想?——对达成理想目标的制度分析
八、研讨:制度可否人为设计还是必须自然演生而成?
三应该如何征税
——从效率角度展开的一个思考
确定要征税之后,接下来的一个重要问题是如何将需要的税收征收上来,征税应该遵循什么原则?
一直以来,评价人类行为有效率与公平两大准则。我们这里从效率角度来讨论应该如何征税。
什么叫“效率”、怎么样才算是有效率?
1、效率与公平原则
2、税收效率之经济内涵
3、税收效率之行政内涵
4、小结
1、效率与公平原则
(1)效率
——生产效率
——组合效率
——交换效率
(2)公平
——起点公平
——规则公平
——结果公平
(3)效率与公平:鱼和熊掌不可兼得
2、税收效率之经济内涵

(1)中性
征税时除了因纳税而负担以外,不要让纳税人承受其他额外的经济负担和损失;同时应避免对市场经济运行产生干扰,特别是不能使税收超越市场机制而成为资源配置的决定因素。
符合中性原则的税称为中性税,这是理论意义上的一种税,现实中基本不存在,比较接近的如人头税、增值税。
现代税收的中性分析:
现代各国征税,无外乎或是选择销售征税、或是选择所得征税、或是选择财产征税,无他;由此形成流转税、所得税和财产税三类税收。
这些税收的征税是否符合中性原则呢?
流转税
是指以销售额或销售量为征税对象,对交易行为征税的一种税。
影响资源相对价格,干扰资源配置的市场运行结果。
所得税
指国家对法人、自然人和其他经济组织在一定时期内的各种所得征收的一类税收。
影响人们在劳动与休闲之间的选择,干扰福利水平的市场运行结果。
财产税
是指以法人和自然人拥有和归其支配的财产为对象所征收的一类税收。
影响人们在储蓄与消费之间的选择,干扰代际福利的市场运行结果。