西南财经-财政学10.ppt

Public Finance
财政学
(第十章)
第九章重点内容
:
(1)收入作用(2)调节作用
:
(1)受益原则
(2)支付能力原则

(1)税收
(2) 国有经济收入
(3)政府收费收入
(4)债务收入
第十章税收原理
税收的概念与特征
税收原则
税收负担与税收转嫁
本章主要讲授内容
第一节税收的概念与特征
一、税收的一般概念
我国的: 税收是国家为了实现其职能,凭借政治权力,参与一部分社会产品或国民收入分配与再分配所进行的一系列经济活动。
西方的:税收是政府为了实现社会经济目标,按预定的标准进行的非惩罚性的但强制性地从私人部门向公共部门的资源转移。
第一节税收的概念与特征
2. 对税收这一概念的理解:
税收的课税权主体是国家
税收活动的目的是实现国家的政治、经济和社会职能
税收课征的依据是国家的政治权力
税收课征的对象是一部分社会产品或国民收入
税收是国家参与分配和再分配所进行的一系列经济活动(资源的转移)
第一节税收的概念与特征
二、税收的形式特征
税收的形式特征是由公共需要和公共费用的性质决定的。
公共需要:
共同消费、公共提供、持续发生
公共费用:
共同分担、强制无偿、稳定规范
第一节税收的概念与特征
税收的形式特征:“三性”
(一)强制性:以政治权力为依托,法定征收
(二)无偿性:征收时不对纳税人付任何代价
(三)固定性:征收限度需预先确定且不可随
意变动
第二节税收原则
一、西方市场经济国家的税收原则
(一)公平原则
1. 普遍原则
是指在宪法层面上每个公民原则上都应是纳税义务人,没有任何人可以例外。
税法面前人人平等
一个普遍的税收制度更便于执行,征收的阻力更小
第二节税收原则
2. 纳税能力(量能)原则
是指按纳税义务人的纳税能力的大小来纳税。
横向公平:是指纳税能力相同的人必须缴纳相同的税。
纵向公平:是指纳税能力不同的人应缴纳不同的税收。
第二节税收原则
受益原则的含义:
是指每个纳税义务人应根据他从公共服务中得到的受益大小而相应纳税,即政府各项公共活动的费用,应根据各人所享受该项服务利益的多少,而分摊给个人。相同的受益缴纳相同的税,不同的受益缴纳不同的税。