第11章购货与付款循环审计
8/13/2018
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琼民源案回顾
、。虚增的利润主要来源于:(1);(2)通过三次循环转帐手法,,;(3)将收到合作各方的民源大厦的建设补偿费5100万元确认为收入。该公司还将其未拥有的土地使用权和未有处置权的的民源大厦对外投资,并对土地使用权和民源大厦进行评估,评估增值作为资本公积金。造假的结果导致公司的固定资产、在建工程、无形资产都大幅度增加。
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美国巨人零售公司案
巨人零售公司是一家零售折扣商店,于1959年建立,总部设立在马萨诸塞州的詹姆斯福特。在60年代中,巨人零售公司销售增长速度令人震惊。至1972年,巨人零售公司已经拥有了112家零售批发商店。那一年,巨人零售公司的管理部门面临着历史土第一次重大经营损失。为了掩盖这一真相,行政管理当局把1971年发生的250万美元的经营损失,篡改成了150万元的收益。。案件暴露后,公司四名官员被判有罪。
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本章重点和难点
购货与付款循环的特点
购货与付款业务的内部控制和控制测试
购货与付款业务交易的实质性测试
主要报表项目实质性测试
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第一节购货与付款循环的特性
购货与付款循环所涉及的主要凭证和会计记录
购货与付款循环中的主要业务活动
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购货与付款循环的主要业务活动
请购商
品和劳务
编制
订购单
验收
商品
储存
存货
确认记
录负债
付款
记录
支出
编制付
款凭单
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一、主要业务活动
二、凭证和记录
1、请购商品和劳务
请购单
2、编制订购单
订购单
3、验收商品
验收单
4、储存已验收的商品和存货
仓库材料保管账
5、编制付款凭单
卖方发票、验收单、订购单、付款凭单
6、确认与记录负债
转帐凭证、应付账款明细帐、卖方对账单
7、付款
银行结算凭证
8、记录现金和银行存款支付
现金日记帐、银行存款日记帐
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应
付
票
据
资产负债表
应
付
帐
款
固
定
资
产
累
计
折
旧
预
付
帐
款
购货与付款循环涉及的报表项目
固定
资产
减值
准备
工
程
物
资
在
建
工
程
固定
资产
清理
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例
基本情况:B股份有限公司(以下简称B公司)主要经营中小型机电类产品的生产和销售,产品销售以B公司仓库为交货地点。 B公司目前主要采用手工会计系统。ABC会计师事务所接受委托审计B公司2004年度会计报表,C和D注册会计师负责于2004年10月25日至11月10日对B公司的购货与付款循环、生产循环、销售与收款循环的内部控制进行了解、测试与评价。通过对B公司内部控制的了解,C和D注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的和购货与付款循环、生产循环、销售与收款循环相关的内部控制程序。购货与付款循环的部分内容摘录如下:
要求:假定不考虑其他条件,请逐项判断B公司上述已经存在的内部控制程序在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷,请分别予以指出,并简要说明理由,提出改进建议。
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(1)
对需要购买的已经列入存货清单的由仓库负责填写请购单,对未列入存货清单的由相关需求部门填写请购单。每张请购单须由对该类采购支出预算负责的主管人员签字批准。
不存在内控缺陷。
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