kjclass整理提供控制企业经营风险从预算管理着手.doc

预算到底是什么?有什么用?可能看法不一。我不把预算看成纯粹的财务目标、纯粹的评价标准,而是作为控制风险的手段。
作为CFO怎么看待风险
从CFO职责上来讲,国资委也好,投资者也好,都会提出公司保值增值是CFO的重要职责。从保值角度讲,传统财务会计就可以做到。那么,企业靠什么增值?把钱存入银行最好,销售时一手交钱一手交货当然也最好,但是这种方式是否能使企业增值?企业需要通过经营来实现资产的增值,经营过程就会产生不确定性,不确定性即带来一定的风险。对CFO来讲,就要面对这样一个课题——如何准确识别风险,如何灵活应对风险。
从风险产生的根源看,可分为可控风险和不可控风险,可控是指是否人为可控。那么,可控风险中的人为因素是什么呢?以我自己的理解,由于有不同利益的偏好,不同的人对风险的意识、对风险的态度就不一样。比如内控有时会与企业战略产生矛盾,原因就在于CEO和CFO有不同的利益偏好,CEO要扩张、要投资,要并购;CFO则更关注一系列风险问题。对于风险的意识,有的人淡薄,有的人关注。对于风险的态度则有的人敢于、愿意冒险:有的人知道有风险,他觉得可以试试;有的人则厌恶、害怕风险。到拉斯维加斯的赌场上,我们就可以看到这三种人。对风险不同的意识和态度使人产生了不同的行为,而不同的行为则决定了这个企业风险的大小。
企业的内控体系怎么建立?从我的体会来讲,要从控制“人的行为”入手,建立一套完整的内控体系来控制“不同人的行为”可能带来的风险,保证风险的可知、可控、可承受,这才是企业控制风险、保证经营安全要考虑的最核心问题。CFO在建立内控体系的时候,最可怕的是自己都不知道风险点在什么地方、有多大程度,所以首先是做到可知;其次风险一旦出现,采用什么方法来控制;第三,一旦控制不住,最大的风险程度是什么,企业能不能承受。这三点是CFO必须要知道和考虑的问题。
企业是干什么的?不同的人有不同的看法,可能CFO说企业的目的是经营,为了保值增值。从CFO的角度来讲,我认为企业就是在经营风险。一个企业就是要冒风险,经营必须冒风险,如果不愿意冒险,那企业就没法生存下去,所以首先要懂得企业是在经营风险,经营这两个字必须做。如果CFO承认和考虑到风险的存在,则跟业务部门的沟通就会比较容易。但是我必须知道你是如何经营的,我才能知道如何控制风险。作为CFO,只有这样的态度才能对企业有帮助。
GE现任董事长兼首席执行官杰夫。伊梅尔特说:“我们不可能生活在远离风险的真空地带,但可以通过业务多样性和良好的运营系统来控制风险。”业务多样性不是我们今天要讨论的话题,今天讨论的是如何建立一个良好的运营系统来控制风险。
如何构建风险控制体系
一个企业里有不同的利益主体,不同的利益主体形成了不同的委托代理关系,明确这种关系是我们构建内控体系。控制“不同人的行为”的首要问题。一个企业有不同层次的委托代理关系,可以简单地列为股东→董事会→总经理→经营单位→执行岗位。股东、董事会、总经理这个层面的关系,就是大家讨论得很热的公司治理结构问题,如何建立完善的公司治理结构,处理好股东、董事会以及跟经理层的关系等,这个不是我们今天的话题。
我们今天讨论的是如何建立公司内部控制体系, 即如何处理好总经理、执行单位和执行岗位之间的委托代理关系。假设总部与下边的经营单位是委托代理关系,总经理对