论国际避税与反避税.pptx

论国际避税与反避税
背景
随着世界经济的全球化,国际资本在全球范围内广泛渗入,在中国,经济飞速发展,外资大量涌进,同时也有越来越多的中国企业到国外投资。但是,随着国际经济交往的不断发展,国际避税问题变得日益普遍和复杂,企业滥用国际避税的问题不容回避。这对我国经济发展和国家税收权益产生了重大影响,因此,加强国际反避税工作,有效防止国际避税十分重要。
但是我国开放时间短,反避税工作尚处于初始阶段,在反国际避税方面存在一些问题和困难。本文从国际避税的概念及产生原因入手,论述了当今跨国公司避税的主要手段,分析了我国应对国际避税的原因,以及我国相关制度的现状和实践中存在的问题。认为要遏制跨国公司进行国际避税,离不开完善的法律制度和行之有效的行政管理。同时结合我国的实际情况,借鉴国外反避税法规的立法经验和实践经验。
一、国际避税的定义与法律特征
:根据联合国的定义,就是指在本国以外,一个以上的国家从事生产经营活动的公司就是跨国公司。
:避税是指纳税人通过对个人或企业事务的人为安排,利用税法的漏洞、
特例和缺陷,规避或减轻其纳税义务的行为。税法漏洞是指税法中由于各种原因遗漏的规定或规定的不完善之处。税法特例是指在税法中因政策等需要对特殊情况所做出的某种优惠规定。税法缺陷是指税法规定的错误之处。
3国际避税,是指跨国纳税人利用各国税法上的差异或国际税收协定的漏洞,采用某种形式上并不违法的手段,来减少或规避其应当承担的纳税义务。
(二)国际避税的主要方式
1、利用个人居住地的变化避税
目前,世界上多数国家都同时实行居民税收管辖权和地域税收管辖权。其通常的做法是对居民纳税的全球范围所得征税,被称为“无限纳税义务”。而对非居民仅就其来源于本国的所得征税,这被称为“有限纳税义务”。因此,以各种方法避免使自己成为某一国居民,便成为逃避纳税义务的关键所在。
2、利用公司居住地的变化避税
利用公司居住地的变化与个人居住地的变化来避税,二者有明显的不同。公司很少采用向低税国实行迁移的方法。这是因为许多资产(厂房、地皮、机器设备等)带走不便,或无法带走;在当地变卖而产生资产利得,又需缴纳大量税款,这实在是一项破财之举。
3、利用资产的流动避税
资产的流动是指纳税人(包括自然人和法人)将其资产移居国外的行为。

跨国公司利用其分支机构或子公司分布国度的税收差异,精心安排收入和费用项目及其收付标准,使高税国机构或公司的成本费用加大,应税所得减少;低税国机构或公司的成本费用减少,应税所得加大,导致企业的所得从高税国流向低税国,达到避税目的。

个人财产也可以通过由高税国向低税国的移动,来达到避税的目的。
4、利用人和资产的非流动避税
纳税人有时并不离开他的国家或实际移居出境,而呆在本国不动,也可以达到避税的目的。他们常常利用与银行之间的契约关系来进行避税。
(三)关于国际避税的法律界定
避税的合法与否并不是反避税主要的理论基础,因为避税通常所采用的方法往往并不总是属于税法所规范的范围,有时甚至完全超出了税收法规所界定的范围,比如移民和关联公司的内部转让定价等。所以,反避税并非一定要以肯定避税是否合法为基础,而应以避税的税收后果及其所造成的经济危害为准则。