超额累进税率.ppt

第6章税种设置与税制结构
2018/8/13
本章主要内容
税种设置与税种分类
税种制度要素
税制结构
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税种设置与税种分类
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国民经济循环与税种的设置
只考虑了流量,而没有考虑存量;没有考虑国家贸易
顺时针:货币流
逆时针:实物流
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税种分类
以课税对象为标准分类
所得税:对纳税人的所得额或收益额进行课征,其收入来源于要素所有者占有的国民收入流量。
商品税:对商品或劳务交易中的流转额或增值额进行课征,其收入来源于购买商品或劳务的国民收入流量。
财产税:对纳税人所有的财产或归其支配的财产,按数量或价值进行课征,其收入来源于国民收入存量。
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税收能否或是否容易转嫁
直接税:税负不能或难以转嫁
所得税
财产税
间接税:税负比较容易转嫁
商品税
税种分类
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税种分类
以课税的着眼点(主、客体)为标准分类
对人税:着眼于对纳税主体来课征。对人税表现为一种由人及物的过程。(所得税、一般财产税)
对物税:着眼于课税客体来课征。对物税表现为一种由物及人的过程。(商品税、特别财税税)
区分对人税与对物税,对实现税收公平来说是非常重要的。
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税种分类
以计税方式为标准分类
从价税:以课税对象及其计税依据的价格或金额为标准,按预先确定的税率计征。
从量税以课税对象的实物量,如重量、数量、容积或面积等为标准,按预先确定的税率计征。
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按计税方式分类
从量税
以课税对象重量、件数、容积、面积等作为计税标准
从量税收=实物量×单位税额
税收不依价格的变动而变动。税收利益与价格变动成反比
从价税
以课税对象的价格作为计税标准
从价税收=计税价格×税率
税收随着价格的变动而变动。
税种分类
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税种分类
以税收与价格的关系为标准分类
价内税:以含税价为计税依据的税种。价内税税收负担较为隐蔽,容易被接受,而且税款随商品销售的实现而实现,有利于及时取得财政收入。
价外税:以不含税价格作为计税依据的税种。价外税的税款独立于价格之外,税金明确,税收负担较为明显,容易让纳税人感到切身利益的损失,而且征收管理相对要更为复杂一些。
一般认为,价内税较价外税更容易实现税负转嫁。
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