出口退税对出口表现的作用：源自于中国的理论和证据--外文翻译.doc

本科毕业设计外文翻译
学生姓名
专业班级
2010级国际贸易
中文译名
出口退税对出口表现的作用:源自于中国的理论和证据
外文原文名
The effect of export tax rebates on export performance: Theory and evidence from China
外文原文版出处
China Economic Review 17 (2006)
译文:
出口退税对出口表现的作用:源自于中国的理论和证据
摘要
本篇论文创立了一个古诺数量竞争模型来检验出口退税政策对出口表现的作用。主要结论如下:(i)当政府提高出口退税率时,国内企业生产的用于出口的最终产品增加,而外国竞争者生产的则减少;(ii)当政府提高出口退税率时,国内企业的利润增加,而外国竞争者的则减少;并且,(iii)最适宜的出口退税率为正且大于1,这表明国内政府不仅完全退还了国内企业支付的进口中间产品的关税,还对它们出口的最终产品提供了补贴。
为了证明基于理论模型的结论,我们用中国自1985年至2002年的统计数据进行了经验分析。斯皮尔曼秩相关系数的测试结果显示,中国的出口退税政策与其出口、国内最终消费以及外汇储备呈显著的正相关关系。
1、导入
出口退税是一项重要的促进出口的贸易政策。它退还的是出口商品在生产、流通和销售环节中已经支付的增值税和消费税。其目标是让出口商品以不含税的价格进入国际市场,避免重复征税,从而促进出口贸易。出口退税得到了世界贸易组织规则的允许,并且为许多国家采用。
中国自1985年开始实施出口退税政策。其在1994年的税制改革中宣布了对出口商品的零税率政策。《中国增值税暂行条例》也规定了对出口商品的零税率,《中国消费税暂行条例》规定了对出口的消费品免除消费税。中国政府同时制定了相关的条款和措施,包括《出口退税免税规定》。《出口退税免税规定》明确规定了出口货物增值税和消费税的退还或免除。中国目前的出口退税主要适用于出口商品的已经征收的增值税(VAT)和消费税。根据消费税只适用于部分消费品的事实,出口退税主要覆盖的是已经支付的增值税。中国的增值税主要分三个目录征收:一般商品、加工和维修服务适用于17%的基础税率;农产品、饲料、化学肥料、药物、家庭用水、印刷书籍和报纸适用于较低的13%的税率;出口商品适用于
0%的税率。另外,中国采用生产型增值税,对生产出口商品所购买的固定资产的增值税不予扣除。因此出口商品的价格中事实上包含了已经征收的税款。
中国的出口退税系统在某种程度上是存在缺陷的。一些非法企业通过虚假的VAT发票从中国政府骗取出口退税款,然而遵纪守法的企业则面临着复杂的退税程序,或者因为退税额度,需要等待相当长的一段时间才能拿到退税款。中国已批准但未退还给企业的税款,在2001年总共合计为1440亿人民币,2002年合计为2000亿人民币,2003年合计为2770人民币。应付的出口退税款主要属于中国东南沿海的企业。以中国浙江省为例,,到2002年增长为408亿人民币。
中国的出口退税系统自1994年起就从未稳定过。退税总额一直随着出口的增长而增长。在1985到2002年的跨度中,,增长了69倍。中央政府多次削减出口退税率,例如,在1995年,1996年及2004年,以减轻其财政负担。在其他年份,如1997年,1998年以及1999年,受宏观经济条件作用,政府又提高出口退税率以鼓励出口。
在1997年亚洲金融危机爆发期间,中国出口面临着严峻考验。增加出口最简单最直接的方法是使一国货币贬值。但在那个关节点上,人民币贬值将会对世界经济造成一系列的冲击,中国在很多场合上多次表示了其不对其货币贬值的决心。面对出口竞争力降低和无法使人民币贬值的两难困境,提高出口退税率就成为中国在那个时候最好的替代方法。因此从1997年开始,中国数次提高了出口退税率,并与1999年7月1日起实施了总体税率为15%的一个四层次退税系统(17%,15%,13%以及5%),,希望以此增加出口并减轻人民币贬值的压力。
但在2003年十月,中国政府对出口退税率实施了平均幅度为3&的削减,%%,并进一步公布在2004年将实施一个无层次的退税系统,也就是17%,13%,11%,8%和5%。适用于农产品的退税率5%和13%保持不变,而深加工农产品,如小麦粉和玉米粉的退税率则被从5%提高到13%。一些机电产品、服装和棉花纺织品的退税率从17%下调到13%。一些自然资源产品的出口退税,如原油和原木,则被取消,其他自然资源的退税率从8%下降到5%。在这最新一轮的出口退税改革中,出