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一般纳税人会计处理.doc


文档分类:经济/贸易/财会 | 页数:约4页 举报非法文档有奖
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一般纳税人会计业务处理 
作为一名增值税一般纳税人企业的会计人员,不但要知道增值税会计账目的设置,取得不同发票的账务处理,还要知道进行会计处理的时限,增值税销项税额、进项税额的调增调减和增值税补退税款的会计调整。现就你所提的问题,依据国家税务总局对一般纳税人有关会计管理方面的新规定介绍如下,供参考。
一、“应交税金——应交增值税”专栏设置
1994年税制改革时,财政部规定一般纳税人应在“应交税金——应交增值税”明细账中的借贷方设置专栏。
借方设置:(1)“进项税额”专栏,记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额,用蓝字登记;退回所购货物应冲销的进项税额,用红字登记。(2)“已交税金”专栏,记录企业已缴纳的增值税税额,企业已缴纳的增值税税额,用蓝字登记;退回多缴的增值税税额,用红字登记。(3)“转出未交增值税”专栏,这是后来补增的专栏,结转一般纳税人应纳增值税税额,转出时,借记“应交税金——应交增值税”,贷记“应交税金——未交增值税”。(4)“查补税款”专栏,用以核算经自查或税务机关检查,并经税务机关确认,已补缴以前月份或以前年度应缴纳的增值税税款。
贷方设置:(1)“销项税额”专栏,记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额,用蓝字登记;退回销售货物应冲销的销项税额,用红字登记。(2)“出口退税”专栏,记录企业出口适用零税率的货物。向海关办理报送出口手续后,凭出口报送单等有关凭证,向税务机关申报办理出口退税,收到退回的出口货物增值税税额,用蓝字登记;出口货物办理退税后发生退货或者退关而补缴已退的税款,用红字登记。(3)“进项税额转出”专栏,记录企业购进的货物、在产品、产成品等发生非正常损失,以及其它原因而不应在销项税中抵扣,按规定转出的进项税额。(4)“转出多交增值税”专栏,结转一般纳税人多缴的增值税。
“应交税金——应交增值税”明细科目借方余额,反映企业尚未抵扣,留待下期继续抵扣的增值税税款。贷方无余额,由于增设了“转出未交增值税”专栏,所以和以前贷方有余额的规定不一样。
此外,一般纳税人在“待摊费用”科目下设置“待抵扣进项税额”明细科目,用以核算虽取得增值税扣税凭证,但按税法规定暂不予抵扣进项税额。借方发生额反映企业当期购进货物并取得增值税抵扣凭证后,因所购货物未验收入库(工业企业)或者贷款尚未付清(商业企业)时,暂不予抵扣的进项税额;贷方发生额反映企业所购货物验收入库(工业企业)或贷款已付清(商业企业)时,转入“应交税金——应交增值税”明细账中予以抵扣的进项税额。月末借方余额,反映已取得增值税抵扣凭证,但货物仍未验收入库或仍未付款,暂不予抵扣的进项税额,月末贷方无余额。一般纳税人在所购货物验收入库(工业企业)或货物已付清(商业企业)的当月,借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”专栏,贷记“待摊费用——待抵扣进项税额”明细科目。
二、销项税额、进项税额登记时限
销项税额登记时限,分不同结算方式执行。采取直接收款方式销售货物,不论货物是否发出,均为收到销售额或取得索取销售额的凭证,并将提货单交给买方的当月。采取托收承付和委托银行收款方式销售货物,为发出货物并办妥托收手续的当月。采取赊销

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