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三步法背审计.doc


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三步法背审计.doc
文档介绍:
审计学习笔记——三步法背审计
——C.Y.M
记忆,要由简入繁,再化繁为简。——C.Y.M
不做知识的搬运工,只想做知识的再加工者。想出这么个方法,是在考咨询工程师的时候。我在写那四科的笔记的时候,也是这么做的,不过现在写的比原来更好一点儿。当要背的东西,又长又拗口的时候,最好提炼出核心词来记忆。但是!光有核心词还不够,如果从几个词跳到一大段话,还是难以记住。不知道你们是不是这样,反正我是这样。所以,还需要一个中间过渡。把原文既重要又有逻辑性的词句挑出来,丰满核心词。这样,大多数需要记忆的内容可以通过三个步骤来逐渐记住。其实这个方法一点儿也不难,你们知道后,自己都可以用在任何地方。
我在一本书中也看过一个理论,要想快速记忆并记牢,最好把需记忆的内容分组,就像抽样分层似的。而且,最关键的是,我们的速记极限是8个字(原文应该指的是单词,因为这本书不是中国人写的)超过八个就记不住了。请注意,笔记中的核心词,不能代表原文!而且有时候我为了编写顺口好记,会扭曲它。
红色,是重点词专用颜色。紫色,用于某些标题,注解,和稍微重要的内容,为了阅读方便。黄底,用于标注2012年审计书的部分对应页码,以及需注明来自哪个老师讲义的时候。
范老师跟刘老师讲的课,有些内容的逻辑关系不一样,不太好统一。
本笔记,根据刘圣妮2011年基础班,范永亮2012年强化班,2012审计教材所写。最右边一列,一切辛劳以及逻辑框架归各老师和教材编委等所有,嘿嘿。中间两列,我的辛劳则归我自己所有。我最开始写笔记时,第一遍听的是2011年的课,所以有些“多余的”东西没有删除,特此声明。
希望这个笔记,能节省你们翻书的时间,能够最大限度地代替书本。如果真能这样,目的就达到了,嘿嘿。
核心词
扩展
完全体
鉴证业务定义
提出结论,增强信任
对鉴证对象信息提出结论,增强预期使用者信任程度
鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论,以增强除责任方之外
的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。
鉴证对象信息
评价和计量
对鉴证对象进行评价和计量
……是按照标准对鉴证对象进行评价和计量的结果。
鉴证业务5要素:
三方关系,鉴证对象,标准,证据,鉴证报告
承接鉴证业务3步骤
1初步了解业务环境
在接受委托前,初步了解业务环境
2考虑独立性,专业胜任能力
在初步了解业务环境后,注册会计师应当考虑承接该业务是否符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范要求
3考虑业务具备特征
考虑拟承接的业务具备下列所有特征
1了解业务环境6点
1业务约定事项;
2鉴证对象特征;
3使用的标准;
4预期使用者的需求;
5责任方及其环境的相关特征;
6可能对鉴证业务产生重大影响的事项、交易、条件和惯例等其他事项。
3考虑拟承接的业务具备下列所有5特征
1对象适当
2标准适当且可获取
3证据充分适当
4书面报告,表述与保证相适应
5目的合理
1鉴证对象适当;
2使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准;
3注册会计师能够获取充分、适当的证据以支持其结论;
4注册会计师的结论以书面报告形式表述,且表述形式与所提供的保证程度相适应;
5该业务具有合理的目的。
变更业务3原因
1环境变化
2性质误解
3范围限制
1业务环境变化影响到预期使用者的需求;
2预期使用者对该项业务的性质存在误解;
3业务范围存在限制。
适当的鉴证对象应具备的3条件
这是注册会计师能否将一项业务作为鉴证业务予以承接的前提条件。
1可识别
2合理一致
3证据充适
1可识别
2不同的人评价计量,得出的结果合理一致
3能获取充分适当证据来支持结论
1鉴证对象可以识别;
2不同的组织或人员对鉴证对象按照既定标准进行评价或计量的结果合理一致;
3注册会计师能够收集与鉴证对象有关的信息,获取充分、适当的证据,以支持其提出适当的鉴证结论。
鉴证对象不适当时注册会计师的处理要求
1保留或否定
2保留或无法提出结论
3解除约定
1视鉴证对象的重大、广泛程度,出保留或否定结论
2视工作范围受限的重大、广泛程度,出保留或无法提出结论
3解除业务约定
1如果注册会计师在承接业务后发现鉴证对象不适当,应当视其重大与广泛程度,出具保留结论或否定结论的报告。
2如果……,应当视工作范围受到限制的重大与广泛程度,出具保留结论或无法提出结论的报告。
3注册会计师可以考虑解除业务约定。
鉴证业务的标准,定义:
评价、计量的基准
用于评价或计量鉴证对象的基准
标准是指用于评价或计量鉴证对象的基础,当涉及列报时,还包括列报的基准。
标准的特征:
5性
相关性,完整性,可靠性,中立性,可理解性
相关性
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