第五章 审计风险应对.ppt

第五章审计风险应对
第一节总体应对措施
第二节进一步审计程序
第三节控制测试
第四节实质性程序
第五节评价审计证据
第一节总体应对措施
一、财务报表重大错报风险与总体应对措施
二、控制环境对总体应对措施的影响
三、总体应对措施对实施进一步审计程序总体方案的影响
财务报表重大错报风险与总体应对措施
---针对评估的财务报表层次重大错报风险确定下列总体应对措施:
。
,或利用专家的工作。
。
,应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解。
、时间和范围作出总体修改。
控制环境对总体应对措施的影响
了解控制环境对财务报表层次重大错报风险的评估有直接影响。如果控制环境存在缺陷,注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改时应当考虑:
。
。
,获取更具说服力的审计证据。
。
总体应对措施对实施进一步审计程序总体方案的影响
拟实施进一步审计程序的总体方案包括:实质性方案和综合性方案。
---实质性方案是指注册会计师实施的进一步审计程序以实质性程序为主;
---综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时,将控制测试与实质性程序结合使用。
当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险时,拟实施进一步审计程序的总体方案通常为实质性方案。
第二节进一步审计程序
一、进一步审计程序的内涵及其设计时要考虑的因素
二、进一步审计程序的性质
三、进一步审计程序的时间
四、进一步审计程序的范围
进一步审计程序的内涵及其设计时要考虑的因素
进一步审计程序是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险实施的审计程序,包括控制测试和实质性程序。
设计时要考虑的因素:
;
;
、账户余额和列报的特征;
;
,以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性。
进一步审计程序的性质
进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和类型。
---进一步审计程序的目的包括:通过实施控制测试,以确定内部控制运行的有效性,通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报。
---进一步审计程序的类型包括:检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序。
进一步审计程序的时间(1)
进一步审计程序的时间是指注册会计师何时实施进一步审计程序,或审计证据适用的期间或时点。
---注册会计师可以在期中或期末实施控制测试或实质性程序。
---在期中实施进一步审计程序,可能有助于注册会计师在审计工作初期识别重大事项,并在管理层的协助下及时解决这些事项;或针对这些事项制定有效的实质性方案或综合性方案。如果在期中实施了进一步审计程序,还应当针对剩余期间获取审计证据。