税收政策法规之个人所得税.ppt

税收政策法规之个人所得税
工资、薪金个人所得税的计算
雷州市地方税务局
方伟强
税收政策法规之个人所得税
《个人所得税法》自1980颁布以来,经历了六次修改,于2011年6月30日第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定第六次修正起征点调为3500元。
税收政策法规之个人所得税
一、工资、薪金所得定义
工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、资金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。
二、纳税义务人
两
大
划
分
标
准
住所地
居住时间
居民纳税人
非居民纳税人
税收政策法规之个人所得税
“住所”标准:
“停留时间”标准:
“在中国境内有住所”的个人: 指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内****惯性居住的个人。
“在境内居住满一年”: 指在一个纳税年度中在中国境内居住365日。临时离境的,不扣减日数。临时离境,是指在一个纳税年度中一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。
如何区分居民纳税人与非居民纳税人?
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纳税人
情况判定
纳税义务
居民纳税人
在中国境内有住所的个人
无限纳税义务
在中国境内无住所,但在一个纳税年度内在中国境内居住满一年的个人
非居民纳税人
在中国境内无住所又不居住的个人
有限纳税义务
在中国境内无住所,而在一个纳税年度内在中国境内居住不满一年的个人
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个人所得形式
货币
有价证券
实物
税收政策法规之个人所得税
1、征税收入
工资、
薪金
奖金、
年终加薪
个人因任职或受雇
劳动分红、
津贴、补贴、
其他
独生子女补贴
不征税
补贴、津贴
差旅费津贴、误餐补助
托儿补
助费
公务员工资
特殊补贴
2、不征税收入
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三、计税依据
1、一般规定
以每月收入额减除三费一金及扣除额3500元或者4800元后的余额为应纳税所得额
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“三费一金”扣除标准
“三费”:企事业单位和个人超过省一级政府规定的比例和标准缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费,应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入,计征个人所得税。
“一金”:单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内,其实际缴存的住房公积金,允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍(双标准的原则)