会计制度设计第七章.ppt

第七章货币资金管理会计制度设计
第一节货币资金的内部控制目标与内容
一、货币资金内部控制的目标
1·保证货币资金的安全性
2·保证货币资金的完整性
3·保证货币资金的合法性
4·保证货币资金的效益性
第七章货币资金管理会计制度设计
二、货币资金内部控制的内容
1·现金的内部控制内容
包括:现金的使用范围、现金收支的日常管理、现金收支核算的一般控制程序、其他相关部门和人员对现金的控制
现金的内部控制内容
现金的控制点及其控制措施:
授权批准
审核
收付
复核
分工记账
清点
清查
会计主管人员或其指定人员审查现金收支原始凭证
建立严格的出纳责任制对不相容职务进行分离
由财务部门主管、审计人员和稽核人员组成清查小组,定期或不定期清查库存现金
第七章货币资金管理会计制度设计
二、货币资金内部控制的内容
2·银行存款的内部控制内容
包括:银行存款管理的相关规定、银行存款收支核算的一般控制程序、银行存款控制要点及其控制措施
银行存款的内部控制内容
银行存款的控制点及其控制措施:
审批
审核
结算
复核
记账
核对
对账
超出业务部门权限规定的银行存款收支业务,须报上级主管部门审批并签字盖章
稽核员或其他非记账人员核对银行存款日记账和有关明细账、总分类账
由非出纳人员逐笔核对银行存款日记账和银行对账单,并编制银行存款余额调节表,调整末达账项
第二节货币资金业务核算程序的设计
一、零售商品收现程序设计
二、出纳部门收现程序设计
三、零星费用报销付现程序设计
四、支票付款签发程序设计
一、零售商品收现程序设计
②
3
2
营业柜
收款柜
发票1
销售日报①
1
① 2
交会计
2
顾客
②
1
2
收款日报1
2
1、3
交出纳
2
日末
3
收款
营业员
收款员
二、出纳部门收现程序设计
③
②
2
业务部门出纳部门会计部门
负责经办出纳负责记账
收款通知1
2
审核1
收据①
收款
1
客户
②
①
③
定期
1 ②
审核
现金日记账
明细账
三、零星费用报销付现程序设计
业务部门
会计部门
出纳部门
负责
负责记帐
出纳
外单位
原始凭证
报销单
审核
审核
明细帐
付款
现金日记帐
四、支票付款签发程序设计
2
业务部门会计部门出纳部门
经办负责负责记账出纳
收款通知
2
2
外单位
开户
银行
1
审核
支票登记薄
明细账
付款通知
支票1
银行存款日记账
审核