应付账款的实质性测试.ppt

第七章采购与付款循环审计
从本章起,本课程将开始学习执行公司财务报表审计的具体内容,重点介绍如何对财务报表项目的具体审计测试。审计测试包括控制测试和对交易、账户余额实施的实质性程序。
以制造业企业为例,将所有交易和账户余额划分为采购与付款循环、存货与仓储循环、销售与收款循环、筹资与投资循环。
采购与付款循环中涉及的主要会计报表项目
资产负债表
利润表
应付账款、应付票据
预付款项、长期应付款
固定资产、在建工程
工程物资、无形资产、商誉
开发支出、长期待摊费用
管理费用
第七章采购与付款循环审计
主要内容:本章主要介绍从订购商品和劳务到验收入库全过程的具体审计技能。
重点掌握:重点掌握应付账款的函证、未
入账负债的测试以及固定资产的所有权和折旧的测试。
难点:应付账款的函证;
固定资产的实地检查
教学时数:3学时
第一节购货与付款循环概述
一、主要业务活动
1、请购商品并批准
批准:负责预算的主管人员签字
2、编制订购单
3、验收商品验收部门
验收单
4、存储
请购订货验收付款
5、编制付款凭单
订购单
付款凭单发票
验收报告
6、付款支票
7、会计记录(明细账)
二、采购与付款循环的审计范围
一、主要业务活动
三、内部控制及测试
一)采购与付款循环的内部控制
职责分离控制
(请购、采购、验收、管理库存、记账)
请购控制(授权、批准)
订货控制(订购单)
验收控制(验收单)
应付账款控制
付款控制
二)购货与付款循环的控制测试





举例:见教材案例7-1
第二节应付账款的实质性程序
一、应付账款的审计目标
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二、应付账款的主要实质性程序
1、获取或编制应付账款明细表 
2、执行实质性分析程序
3、函证应付账款
(1)一般情况下,应付账款不需要函证
原因:
(2)应付账款需要函证的情况
(3)函证方式:
采用肯定形式,并具体说明应付金额。
未回函的重大项目需要采用替代审计程序。
应付账款的主要实质性测试程序
4、查找未入账的应付账款
资产负债表日后的购货发票,材料入库凭证,应付账款贷方发生额
5、披露是否恰当
(1)“应付账款”项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属明细科目的期末贷方余额的合计数填列。
(2)以担保资产换取的应付账款
(3)5%以上股东的账款
(4)账龄超3年未偿还的原因,是否偿还