所得税政策讲解.ppt

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企业所得税政策解读和疑难问题实际操作(1311)
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主要内容:
一、熟悉企业所得税操作流程和基本规则;
二、企业所得税重要政策解读;
三、个人所得税政策和两个征管文件解读;
四、企业所得税涉税疑难问题解析;
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一、熟悉企业所得税操作流程和基本规则
(一)企业所得税的主要问题:
1、税基(应纳税所得额)的核算;
(1)以会计核算为基础,融合税收政策和纳税调整;
(2)税法与会计差异的协调;
(3)资产损失的管理;
(4)税收政策具有明显的行业特征,有的不一定是优惠政策,只是行业核算的需要;
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一、熟悉企业所得税操作流程和基本规则
2、税收优惠政策利用,存在不确定性;
(1)优惠政策项目多;
(2)优惠政策有所交叉;
(3)优惠政策条件多元化;
(4)优惠政策:分别核算——所得项目优惠,与非优惠项目不能盈亏相抵;
(5)税收优惠政策有程序性要求;
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一、熟悉企业所得税操作流程和基本规则
3、税收管理实际操作有一些随意性。(基层自由裁量权)
(1)税收征管程序规定,只是基本规则;
(2)税收管理,关键是人与人之间工作;
(3)税收信息化建设,正在征途,仍然离不开与税务局打交道;
(4)为纳税人服务,主要体现在程序性方面,税收政策永远存在一些待解之题;
4、非居民税收、税收抵免等较为复杂——跨国公司必须面对的问题。
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一、熟悉企业所得税操作流程和基本规则
5、税务稽查有一定或然性。
(1)稽查概率;
(2)多数中小纳税人不够规范;大中型纳税人同一涉税问题履查履犯。
(3)稽查事实认定征纳之间存在不同认识,有些稽查事实定性较为困难;
(4)税收政策适用、处罚尺度等存在一定弹性;
(5)纳税人未掌握决策权;
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一、熟悉企业所得税操作流程和基本规则
(二)企业所得税税基核算流程:
1、企业所得税应纳税所得额在某种程度上近似于会计利润,是在会计利润基础上,经过对收入、成本、费用以及其他支出项目进行纳税调整后的结果。
2、会计与税法差异的主要原因:会计严格遵循权责发生制原则,并对会计要素概念的坚守,以及延袭有关的计量方式。税收政策性主要体现在税基确认方法、标准和税收优惠政策两个方面。
3、纳税申报表的填写是一个“账外表内”的工作方法,在不改变会计核算基本要求的前提下,通过纳税申报表有关项目的调整,体现税收的政策性。
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一、熟悉企业所得税操作流程和基本规则
收入
成本、费用
-
所得税纳税调整
应纳税所得额
企业会计准则
流转税
所得税
=
资产、负债
投资收益
+
其他角度
其他角度
(1)会计准则与税法差异的路径图:
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一、熟悉企业所得税操作流程和基本规则
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一、熟悉企业所得税操作流程和基本规则
4、生产经营性税基:
收入
-
成本
费用
资产的税务处理
价值转移、折旧
折旧、摊销
直接支出
多为时间性差异
多为永久性差异
列入制造费用的人工费用
直接支出,未形成资产
计入当期损益
存货资产