所得税的计算及利润的分配.ppt

《所得税的计算及利润的分配》
以雅戈尔服装厂为例,让我们一起进入所得税计算与利润分配过程的旅行吧
企业所得税的概念
企业所得税是对在我国境内从事生产经营活动和其他活动的企业,就其生产经营所得和其他所得所征收的一种税。
所得税的计算
纳税
调整
增加额
超过
税法
规定
标准的
工资支出
超过
税法
规定标准的
业务招待费
税收
滞纳金
罚款、罚金
非公益性
捐赠支出
注意:
纳税
调整
减少额
前五年
内未弥
补的亏损
国债
利息收入
分得的
现金股利
或利润
例题
例【1】雅戈尔服装厂当年税前会计利润为40万元,适用的所得税率为25%,本年度取得的国债利息收入为1万元,该厂对固定资产折旧采用直线法,本年折旧额为6万元,按照税法规定采用双倍余额递减法,本年折旧8万元,则企业当年应交的所得税为:
应纳税所得额=40-1-2=37(万元)本年应交所得税=37×25%=(万元)
例题
例【2】雅戈尔服装厂2008年度按企业会计准则计算的税前会计利润为19700000元,所得税税率为25%。当年按税法核定的全年计税工资为2000000元,雅戈尔服装厂全年实发工资为2200000元,经查,雅戈尔服装厂当年营业外支出中有100000元为税款滞纳金。假定雅戈尔服装厂全年无其他纳税调整因素。
纳税调整数=2200000-2000000+100000=300000(元)
应纳所得税额=19700000+300000=20000000(元)
当期应交所得税额=20000000×25%=5000000(元)
例题
例【3】雅戈尔服装厂2008年全年利润总额(即税前会计利润)为10200000元,其中包括本年收到的国库券利息收入200000元,所得税率为25%,假定雅戈尔服装厂本年无其他纳税调整因素。
应纳税所得额=10200000-200000=10000000(元)
当期应交所得税额=10000000×25%=3300000(元)
利润的分配的概念
利润分配是指企业根据国家有关规定和企业章程、投资者协议等,对企业当年可供分配的利润所进行的分配。
利润分配的顺序
首先,提取法定盈余公积。法定盈余公积按税后利润的10%提取。
其次,提取任意盈余公积。
最后,向投资者分配利润。