《内部控制制度》word版.doc

内部控制可以描述为任何一个组织所采取的行动,以帮助提高的可能性将实现该组织的目标。内部控制的定义,已经发展了近几年已开发出不同的内部控制模式。本文将描述这些模型,目前他们提供的内部控制的定义,并指出内部控制的组成部分。各方负责,受影响的内部控制也将被讨论。
COSO的MODEL
在美国,许多组织已经采用了内部控制委员会的反对虚假财务报告委员会发起组织(COSO)的报告中提出的概念。发布于1992年,COSO报告内部控制定义为:
一个过程,影响一个实体的董事会,管理层和其他人员,旨在提供合理保证实现的目标为以下类别:
•经营的有效性和效率,
财务报告的可靠性,
•遵守适用的法律和法规。
COSO内部控制所组成的五个基本组成部分。这些组件,被细分成17个因素,包括:
1,控制环境

3。控制活动
四,资讯及通讯

COSO模型被描绘成一个金字塔,形成一个基地,控制活动,风险评估和监测控制环境。信息和通信链路的不同层次的金字塔。作为金字塔的基础,控制环境无疑是最重要的组成部分,因为它的组织定下了基调。控制环境的因素包括员工的诚信,组织的承诺,能力,管理层的理念和经营风格,和董事会董事及审核委员会的关注和方向。控制环境提供纪律及结构的其他组成部分。
风险评估是指组织面临的不确定性的识别,分析和管理。风险评估的不确定性,侧重于满足该组织的财务,合规性和经营目标。人员变动,新的产品线,迅速扩张可能会影响一个组织的风险。
控制活动包括维护组织,以解决风险易发区的政策和程序。控制活动的一个例子是一项政策,要求所有购买超过预定量的董事由董事会批准。控制活动一度被认为是最重要的元素的内部控制,COSO控制环境控制环境是更重要的,因为培养的最好行动,而控制活动提供保障措施,以防止发生错误的行动。
信息和通信,包括财务,经营,合规性信息及时识别,捕获和交流。组织内的及时,可靠的信息的人能够更好地进行管理和控制组织的运作。
监控是指评估内部控制的质量。关于潜在的和实际的故障在控制系统中,可以使一个组织实现其目标难以监测活动提供的信息。非正式的的监测活动可能包括管理层与下属进行检查,看是否满足目标。一个更正式的监测活动将是该组织的内部审计人员评估内部控制制度。
其他控制模型
COSO报告的一些用户已经发现它难以阅读和理解。加拿大特许会计师,于1995年发表的一份报告,从模型中发现,一些人认为克服这个困难。的报告,控制指引“,提出了控制模型,称为控制(COCO)的标准。李玟模型,该模型建立在COSO,被认为是更具体的和用户友好的。李玟内部控制所采取的措施,促进组织的最好的结果。这些行动,有助于实现组织的目标,紧紧围绕:
•操作的有效性和效率
•内部和外部报告的可靠性
•遵守适用的法律,法规和内部政策。
李玟表明控制包括:
这些元素的组织(包括其资源,系统,流程,文化,结构和任务),合在一起,支持人们在实现组织的目标。
李玟模型识别内部控制的四个相互关联的要素,包括目的,能力,承诺,以及监测和学****了解的目的(要达到的目标)的任务执行任务的组织,指导和支持的能力(信息,资源,供应商和技能)。要执行的任务,以及随着时间的推移,企业需要一种责任感。最后,该组织必须监视任务的性能提高任务的过程。这些