税法II 串讲（上）.doc

税法II 串讲(上)
本书一共有九章内容,前四章仍然是重点内容。企业所得税与流转税、关税结合出题的可能性很大。工业企业的房产税、土地使用税、城建税和教育费附加结合出计算题目。注意涉外企业所得税与营业税、土地增值税结合出大型计算题,比如外资房地产开发企业。印花税内容,掌握独立的计算题。个人所得税主要掌握三种类型:个人取得综合收入;个体工商户的个人所得税的计算;承租承包经营的题目中,企业所得税和个人所得税的计算。
导论
个人所得税的三种类型:综合所得税制;分类所得税制;混合所得税制。不同的国家适用不同的所得税制,注意我国适用的所得税制。
总的来看,作为扣除项目的必要费用可分为两类:(选择题)
1、个人为取得收入所必须支付的有关费用,如差旅费、利息支出等;
2、生计费。主要包括基本生活费、赡养费、教育支出、医疗费、人寿保险、退休金,以及对贫困亲戚的资助等。
第一章企业所得税
本章内容在税II考试中约占45分,是重点章节。
第一节概述
现行企业所得税的特点:(选择题)
1、计税依据为应纳税所得额;
2、应纳税所得额的计算比较复杂;
3、征税以量能负担为原则;
4、实行按年计征、分期预缴的管理办法。
第二节征税对象和纳税人
一、征税对象和范围
(一)征税对象
1、生产经营所得
2、其他所得
以上所得必须合法。
(二)征税范围
既包括境内所得也包括境外所得。
二、纳税人
1、注意私营企业:自2000年1月1日起,合伙企业和个人独资企业不征收企业所得税,而是征收个人所得税。
2、如果纳税企业、单位改变经营方式,其全部或部分被个人、其他企业、单位承租经营的,其纳税人分两种情况处理:
(1)凡承租经营后,未改变被租企业名称、未变更工商登记,仍以被承租企业名义对外从事生产经营活动的,不论被承租企业与承租方如何分配经营成果,均以被承租企业为纳税义务人;
(2)承租经营后,承租方重新办理工商登记,并以承租方的名义对外从事生产经营活动的,以重新办理工商登记的企业、单位为纳税义务人。
第三节税率
企业所得税的税率需要考生记忆,考试一般不会给出。
我国企业所得税的法定税率为33%,优惠税率主要是指两档照顾税率,即对年应税所得额3万元(含3万元)以下的企业,按18%的税率征收企业所得税;对年应税所得额超过3万元至10万元(含10万元)的企业,按27%的税率征收。
如果企业上一年度发生亏损,可用当年应纳税所得进行弥补,以弥补亏损后的应纳所得额来确定税率。
按今年修订后的新税法规定,将内外资企业所得税合二为一,税率统一为25%。
对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业,在2001年至2010年期间,减按15%的税率征收企业所得税。(计算题)
第四节应纳税所得额的确定
一、计算应纳税所得额的原则
基本公式:
应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额
其中,收入总额包括基本收入和特殊收入两部分;准予扣除项目金额包括成本、费用、税金及损失,是指税法规定的准予扣除项目,可能与会计制度有差异。
二、收入总额的确定
(一)基本收入的确定
掌握教材12页:财产转让收入、利息收入、租赁收入、特许权使用费收入、股息收入、其他收入。
注意这些收入在所得税申报表中如何填列。尤其注意特许权使用费收入区分转让所有权和转让使用权两种情况:转让无形资产所有权的收入不再纳入计提广告费、业务招待费和业务宣传费的基数,即,原则上,计入“营业外收入”科目的收入不再纳入计提广告费、业务招待费和业务宣传费的基数;让渡无形资产使用权的收入纳入计提以上费用的基数。
(二)特殊收入的确定
1、减免或返还的流转税的税务处理
对企业减免或返还的流转税(含即征即退、先征后退),除国务院、财政部、国家税务总局有指定用途的以外,都应并入企业利润,照章征收企业所得税。对直接减免或即征即退的,应并入企业当年利润征收企业所得税;对先征后返或先征后退的,应并入企业实际收到退税或返还税款年度的企业利润征收企业所得税。
注意:增值税的出口退税退还的是增值税的进项税,故不需补缴企业所得税;即征即退、先征后返等退还的是增值税应纳税额,企业应计入“补贴收入”。
2、资产评估增值的税务处理:
(1)纳税人按国务院统一规定,进行清产核资时发生的固定资产评估净增值,不计入应纳税所得额。
(2)纳税人在产权转让过程中,发生的产权转让净收益或净损失,计入应纳税所得额,依法缴纳企业所得税。国有资产产权转让净收益,凡按国家有关规定全额上交财政的,不计入应纳税所得额。
(3)企业进行股份制改造发生的资产评估增值,应相应调整账户,所发生的固定资产评估增值可以计提折旧,但在计算应纳税所得额时不得扣除。
①资产评估增值不计入应纳税所得计征所得税;
②该部分