超市百货商场财务实战手册-1.doc

财
务
实
战
手
册
目录
财务机构的设置及人员配备
以会计机构为中心的财务管理机构
与会计机构并行的财务管理机构
集团企业的财务机构设置
建立内部控制制度
资金业务的控制
采购业务的控制
工资业务的控制
固定资产业务的控制
销售业务的控制
费用与利润的控制
商品核算的控制
应付账款的控制
存货管理
畅销商品与滞销商品的管理
旧商品的管理
存货盘点
存货管理方法
会计账务作业管理
会计、财务部门重点工作
特殊部门会计配合作业
商品变更与作业
财务经营分析
获利能力分析
短期偿债能力分析
长期财务状况分析
效益性指标分析
经营能力分析
损益平衡点
发展性指标分析
财务诊断
财务主管应明确的几个问题
财务诊断
第一章财务机构的设置及人员配备
第一节以会计机构为中心的财务管理机构
设置以会计机构为中心的财务管理机构,其特点是:会计核算与财务管理职能不分开,以会计活动为中心来划分内部职责。内部设有存货、长期资产、结算、出纳、成本、报表等部门,有的在内部也分充财务部门。
这种机构调协适合中小型企业。
以会计机构为中心的财务管理机构如图所示:
总经理
财务主管
存货
长期资产
结算
出纳
成本
成本
与会计机构并行的财务管理机构
设置与会计机构并行的财务管理机构,起特点是:会计核算与财务管理只能分开,财务部门专司筹资、投资、利润分配、组织资金运作之职,是以财务活动为中心来划分的内部职责。一般内部设有规划部、经营部、信贷部三个部门。
这种机构设置在大中型企业较多运用。
与会计机构并行的财务管理机构如图所示:
总经理/总裁
副总经理(财务)
现
金
资本支出分析
融资计划
信用分析
与投资人关系
退休金管理
内部审计
财务会计
成本会计
数据处理
主计
司库
第三节集团企业的财务机构设置
集团企业中的财务部门除了设置与大型企业相似的一些职能机构外,还需要设置归集、合并分公司经营信息的专门机构,以全面统一的反映、监督总公司和分公司的综合经营状况,所以,集团公司企业一般设置专门的财务公司来负责财务工作。
集团企业财务分公司设立图示所示:
甲分公司
乙分公司
审计
预算
会计
财务
税务
投资
财务公司
丙分公司
总公司
机构设置不同,岗位设置也不同,在我国,大部分企业将财务与会计机构合在一起,设置以会计机构为核心的财务管理机构。财务主管既是会计主管也是财务主管,少数大型企业实行财务机构分立的设置模式;大的集团公司和跨国企业一般专设财务公司以便统一调配合理使用资金。
相应地,财务岗位的设置与财务人员的配备,应视企业财务机构设置的不同情形与之配套设置。
建立内部控制制度
为了保证财务活动的顺利进行,并防错消弊,保质保量,达到理想的实施效果,由则务主管制定各有关工作人员、各职能部门之间相互联系相互制约的管理制度————内部控制制度。使各有关人员熟悉本岗位工作程序和方法,明确责任,相互之间形成有效的牵制、制约关系。
内部控制制度的主要内容包括:




(详见第三章)




第一节货币资金业务的控制
货币资金业务是指现金、银行存款和其他货币资金的收支业务。它具有数量大、发生范围广的特点。对货币资金的管理,是财务管理日常工作中的重要内容。为加强货币资金的管理与核算,确保其安全性,财务主管应在严格遵守国家现金管理条例、银行结算办法、结算纪律的基础上,结合本企业的实际情况,制定货币资金内部控制制度,形成各有关人员之间的相互牵制和监督,确保理财工作的顺利进行。
1. 货币资金业务的要求
①实行钱账分管,出纳员不得负责总账的记录。
②各种收付款业务均应集中于出纳部门办理,任何部门和个人不得擅自出具收款凭证或付款凭证。
③现金收入和支出必须立即记账,应定期或不定期检查现金卜记账情况并进行账实核对。
④银行存款收款业务必须定期与对账单核对,并由出纳以外的人员编制或审核银行调节表。
⑤库存现金除口常周转需用外,都应该每口解交银行,库存现金必须存放在保险柜内。
⑥发票与收据必须按编号顺序使用,领用空白发票和收据必须登记。
⑦支票签发必须由出纳员和财务负责人两人以上负责并签字,应设置支票签发登记簿进行记录。
⑧所有付款业务只有经过审核批准后方可支付。
⑨一切收款业务必须凭证齐全,收款业务完成后加盖收讫的印章。
⑩所有与现金或银行存款收款业务有关的人员