第2章 货币资金.ppt

第二章
货币资金
学****目标:
货币资金是企业流动性最强的一项资产。通过本章学****应理解货币资金管理的重要性,熟悉货币资金的管理制度和各种结算方式的特点、适用范围及计算流程,掌握库存现金的管理与核算,掌握银行存款的管理和核算,掌握其他货币资金的核算。在掌握货币资金管理和核算方法的基础上,熟练完成货币资金实训,提供真实正确的现金流量方面的信息。


货币资金(Money Fund)是指可以立即投入流通,用以购买商品或劳务,或用以偿还(Pay off)债务的交换媒介。
企业所拥有的货币资金量是分析判断企业偿债能力(Solvency)与支付能力的重要指标。


货币资金是广义的现金,一般包括硬币、纸币、存放于银行或其他金融机构的活期存款以及本票和汇票存款等可以立即支付使用的交换媒介物。
货币资金按其存放地点和用途分类,分为库存现金(狭义的现金、发工资、奖金、保险柜的现金)、银行存款和其他货币资金。

货币资金是企业在生产经营活动中处于货币形态的那一部分资金,它包括现金和各种存款。货币资金的内部控制是企业内部控制系统的一个重要组成部分,其内部控制的主要目的是实现企业货币开支的合理、合法和货币回收的安全可靠,防止***舞弊行为,保证资产的安全,保证会计资料的正确,满足生产和经营的需要。

1、内部控制制度
2、内部控制具体要求
内部控制具体要求
1、货币资金收付及保管只能由经授权的出纳员负责处理,其他人员不得接触未经支付的货币资金。
2、规模较大的企业,出纳员应将每天收支现金数登记现金出纳备查簿。现金日记账与现金总账应由其他人员登记。规模较小的企业,可用现金日记账代替现金出纳备查簿,由出纳登记,但现金总账的登记工作须由其他职员担任。
3、负责应收款项账的人员不能同时负责现金收入账的工作;负责应付款项账的人员不能同时负责现金支出账的工作。
内部控制具体要求
4、保管支票簿的职员不能同时负责现金支出账和调整银行存款账。
5、负责调整银行存款账的人员应与负责银行存款账、现金支出账、应收款、应付款的人员分离。
6、货币资金支出的审批人应同出纳员、支票保管员和记账员分离。
库存现金
现金管理制度
现金的内部控制
库存现金的核算
现金的清查
库存现金
现金的定义
现金(Cash)是指流通中的货币,包括铸币和纸币。
现金有广义和狭义之分:
广义的现金包括库存现金、支票、银行汇票、邮政汇票、信用卡、银行存款
我国企业会计核算上的现金,仅指库存现金(Cash on hand)。狭义的现金。