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融资租赁实务讲座.融资租赁培训讲座:崔清寒律师
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崔清寒简介
崔清寒律师
北京盈科律师事务所税务法律事务部主任,合伙人律师,同时具备注册会计师资格。崔律师是中国最早涉足税务行业的专业律师之一,其所在的盈科律师事务所为中国最大规模的律师事务所。主要为跨国公司及内外资企业提供广泛的税务咨询服务,具体包括税务风险分析、税务筹划、企业并购交易、企业架构筹划、外商直接投资、融资租赁等。
在融资租赁方面,律师的身份帮助其提高化解法律风险的能力。注册会计师的身份帮助其充分理解融资租赁交易的经济实质。
培训内容
支持融资租赁的四大支柱
租赁业营业税政策
出租人在租赁交易中的流转税
融资租赁增值税进项税额抵扣问题
承租物件资本化
税法关于租赁的分类标准
资本化金额
所得税—加速折旧—税收优惠
进口物件的“两税四费”
关税法
进口免税政策解读
融资租赁合同金额的确定
免税进口设备售后回购税务处理
以融资租赁方式进口设备免税问题
融资租赁租金包含哪些内容?
融资租赁租金计算
支持融资租赁的四大支柱
融资租赁交易
行业监管
交易规则
会计准则
税收政策
《合同法》第十三章
租赁合同; 《合同法》第十四章租赁租赁合同
06年2月15日《企业会计准则第21号——租赁》
05年2月17日商务部(原外经贸部)《外商投资租赁业管理暂行办法》;07年1月23日人民银行《金融租赁公司管理办法》
自1993年12月起发布多项税收政策,详情另表。
四大之处之间的关系解读
与合同法无差异
租赁:服务业融资租赁:金融保险业
规范纳税义务、税企关系
税法
融资租赁公司签订的“融资租赁合同”有可能按“经营租赁”会计处理,但在法律适用上仍然是合同法上的“融资租赁合同”
经营租赁融资租赁
规范租赁的确认与计量
会计核算
无“经营租赁合同”
租赁融资租赁
当事人之间权利义务
合同法
出租人不具备融资租赁资质为合同无效的情形之一
出租人必须具有融资租赁的资质
融资租赁公司市场准入
备注
分类
规范内容
关系解读
与合同法无差异
租赁:服务业融资租赁:金融保险业
规范纳税义务、税企关系
税法
无“经营租赁合同”
租赁融资租赁
当事人之间权利义务
合同法
外商投资/金融/
内资融资租赁公司
融资租赁公司市场准入
备注
分类
规范内容
所有权及其证据
《民法通则》第七十一条【财产所有权的定义】财产所有权是指所有人依法对自己的财产享有占有、使用、收益和处分的权利。
融资租赁交易融资物件所有权内涵
(1)在租赁期限内,出租人拥有所有权,包括占有、使用、收益和处分的权利。《合同法》第二百四十二条:“出租人享有租赁物的所有权。承租人破产的,租赁物不属于破产财产。”
(2)依据《融资租赁合同》出租人将“占有、使用、收益”的权利转让给承租人。
(3)《企业会计准则——租赁》从经济实质上讲,“融资租赁是指实质上转移了与资产所有权相关的全部风险和报酬的租赁。”
(4)出租人仅保留对租赁物件的“处分”权,而且是受限制的处分权。
物权凭证
物权法第二十四条“船舶、航空器和机动车等物权的设立、变更、转让和消灭,未经登记,不得对抗善意第三人。”
发票不是物权的凭证。
简单融资租赁的框架过程
出租人
承租人
供货人
【1】
【4】
【3】
【2】
【1】签订融资租赁合同;【2】签订租赁物件的购买合同;
【3】向承租人交货;【4】还租完毕,租赁物件的所有权转移。
简单融资租赁的特点:
1、一般由三方(出租人、承租人、供货人)参与,一般由两个合同(融资租赁合同、购买合同)构成;
2、租赁物件由承租人选择;
3、租赁物件的所有权属于出租人,但所有权中的占有、使用权转让给承租人;
4、出租人不承担租赁物件的瑕疵责任;
5、承租人在占有和使用租赁物期间,应对租赁物件实施规范化的保养与维修,并承担有关租赁物件的风险;
6、《融资租赁合同》结束后,承租人对租赁物件进行留购,所有权由出租人转移到承租人。
售后回租的框架过程
出租人
承租人
(原所有权人)
【3】
【2】
【1】
【1】将物件售让给融资租赁公司;【2】签订售后回租合同;
【3】还租完毕,租赁物件的所有权转移。可见,售后回租是购买和租赁的一体化。
【4】回租的目的是为了解决自有资金的不足。
售后回租应注意的问题:
1、租赁物件的存在性与所有权;
2、确认租赁物件的价格;
3、确认租赁物件是否处于海关的监管之下,是否是免税进口的设备;
厂商租赁的框架过程
出租人
承租人
供货人
资金提供人
厂商租赁的