南京大学考研财务会计课后答案.doc

财务会计基本理论

前者源于公司的内部人(诸如管理层等)比外部股东或债权人拥有更多有关公司当前状况和未来前景的信息,内部人可能会以牺牲外部人的利益为代价而牟取私利;后者则表现为外部的股东或债权人不能观察到管理层的努力程度和工作效率,管理层因此而偷懒,或者将经营失败的原因推卸到外部不可控因素。
?公允价值计量属性与历史成本计量属性之间有何区别?
公允价值是指一项资产或负债在自愿交易的双方之间,在现行交易中,不是强迫或清算所达成的购买、销售或结算的金额。
公允价值与历史成本的主要区别在于:首先,公允价值不是建立在已发生的交易的基础上,而是建立在意图交换的双方虚拟交易(非现时交易)的基础上;其次,公允价值不是现时交易达成的交换价格,而是在未实现交易基础上的市场价格。

所谓“资产负债观”指利润是剔除所有者与企业的经济往来外的,企业在某一期间内净资产变动额。其强调的是企业资本的保全,认为资本保全后才能计算利润。而“收入费用观”则认为利润是收入和费用配比的结果,如果收入大于费用则为盈利,反之则为亏损。
对于收入费用观有两个基本观点,一是“当期经营观”,另一个就是“总括收益观”。前者认为企业的经营业绩应体现来自于经营活动的结果,而不应该包括非经常性损益。而后者则认为企业在存续期间内,各个会计年度报告的利润之和必然等于该企业的利润之和,如果非正常损益不包括在当期利润中,就可能导致后期利润被高估。因此总括收益应根据企业在某一特定期间所有交易或事项所确认的有关企业业主权益的全部变动(不包括企业和业主之间的交易)加以确认。
,谈谈你对会计准则制定方式转变的看法。
会计准则制定方式的转变:“规则基础”转向“原则基础”。
在经济人的假设下,人是自利的,是期望在现有的规则范围内能够最大限度地实现自我利益的,而如果会计准则又具有经济后果,他们就会利用所有能够采取的手段,在现有的“政策”内寻找一切可能的空间,按照准则来设计业务,从而创造性地产生了“没有违反准则”的会计行为,而这并不是会计准则意图达到的目的。可以说,以规则为基础的会计准则会引导会计信息的提供者更多地去寻求对法律形式的准手,而不是反映交易和事项的经济实质。但是仅以原则为基础,会计准则的编制者以及审计师在具体操作时,将十分困难,因为即使是职业判断,也需要有必要的指南。换句话说,现有的以“规则为基础”的会计准则会成为部分人规避会计准则真是意图的借口及手段,然而单纯地强调抽象的原则,也会导致会计准则应用和操作方面的不可行。因此,以目标为导向、以原则为基础来制定会计准则成为一种理性的选择。
这一准则制定方式的特征表现为:按已经改进并一贯应用的概念为基础;以明确提出的会计目标引导会计信息提供者及审计师更为关注事项或交易的经济实质;提供的是充分但并不模糊的有关目标的细节及结构;尽可能减少准则中的“例外”;尽量避免使用“界限(线)”进行界定或测试。

受托责任观认为在所有权与经营权分离的背景下,为企业资源的提供者创造尽可能多的财富是企业管理者的受托责任,会计目标应主要定位在提供经观责任完成情况的信息上,对会计信息质量的首要要求是可靠性。进而可靠性又会对概念框架中的会计确认、计量以及会计要素的界定等方面产生相应的要求。例如对于会计确认,可靠性要求采用交易观,即只确认已经发生交易的经济业务,而对于具有一定不确定性的尚未交易的业务不予确认。至于会计计量,可靠性要求以历史成本为主,而现行价值或未来价值因其具有不确定性而被限制性使用。
决策有用观认为会计目标应定位在想会计信息使用者(包括现有和潜在的投资者、信贷者、企业管理者和政府)提供有关未来现金流量的金额、分布和不确定性的信息,以帮助他们在预测未来时能产生有差别的决策。如果会计信息能够帮助投资者评价资产未来现金流的流量和风险,那么会计信息将有助于提升资源配置的效率。目前这一观点已经成为研究财务会计目标的主流观点。决策有用观对会计信息质量的要求除了要求可靠性之外更强调相关性。不同于受托责任观下的会计确认和计量手段,该模式要求会计确认采用事项观,即会计要对包括尚未发生交易的资产价值变动在内的全部经济业务加以确认,而会计计量则强调采用相关资产的公允价值。

相关性是指会计系统提供的会计信息应该与使用者的决策相关。会计信息的相关性还必须具有预测价值、反馈价值和及时性三个基本质量特征。其中预测价值是指,会计信息要能够帮助投资者预测企业以后的财务状况、经营成果和先进流动情况;反馈价值是指投资者获得会计信息后,能够据以修正以前的某些认识;至于会计信息的及时性是要求及时收集会计信息、及时对会