税收征管现状问题对策思考探究论文（共5篇）.doc

税收征管现状问题对策思考探究论文（共5篇）.doc税收征管现状问题对策思考探究论文(共5篇)

第1篇:电子商务税收征管难点及其解决方案
电子商务(EC,Electronicmerce)的通常性解释是“藉由电脑X路将购买与销售、产品与服务等商业活动结合在一起,进而调整交易的基础和型态”,电子商务其实代表着一种商业形态。电子商务建构在电子交易系统上,将传统的资金流和物流数据化并将其发展成资讯流,这是电子商务的精髓之所在。
随着信息技术和互联X的快速发展,电子商务作为一种新型商业运营模式,以其便捷性、无纸化、数据化等优点逐渐渗透进社会生活的每一个角落,改变着人们传统的贸易方式,在全球经济融合发展中,电子商务交易的“蛋糕”越做越大。从X络购物市场份额来看,B2C市场中天猫继续领跑,京东、苏宁易购、唯品会、国美在线增长迅速。
按照电子商务运行模式分类,电子商务主要包括以下四种类型:B2B、B2C、C2C、B2G,一般把B2C、C2C统称为X络购物,属于电子商务的典型应用,如表1所示。
电子商务对税收活动的影响
(一)电子商务引发的税收问题
随着电子商务的飞速发展和日趋成熟,越来越多的交易搬到X上经营,其结果是一方面带来传统贸易方式的交易量不断减少,使现行税基受到侵蚀;另一方面,由于电子商务是一个新生事物,税务部门对其进行税收征管存在一定的时滞效应,加上互联X、大数据技术在税收领域的应用还需要一个不断完善的过程,电商交易活动在某种程度上成为税务机关的“征税盲区”,形成一定程度的税收流失。
电子商务的快捷性、隐匿性、无纸化,是造成税收源泉扣缴控管手段失灵的主要原因,加上税收征管技术的严重滞后性和系统法律法规的匮乏性,最终出现电子商务税收征管的真空地带。当然,电子商务税收流失主要因为电商行为主体采用税收不遵从手段违反税收法律,将税款据为己有。因此,电商税收流失也可归之为税收征管制度不能适应新型商业模式的转变,是由于税务登记、纳税申报、税收监管等税收管理手段相对落后造成的。
(二)电子商务的税收征管难点
电子商务存在以下征管难点:(1)纳税主体确定和管理存在困难。在C2C电子商务交易中,任何人都可以通过交纳一定的费用或免费注册在互联X上发布信息或参与电子商务交易,交易主体具有很强的隐匿性和流动性,所以建立在传统交易方式下的税收制度往往难以确认C2C电子商务交易的纳税人。
(2)计税依据确定存在困难。在C2C電子商务交易中,所有的交易信息均表现为电子数据形式、通过X络传输,而这些电子数据可以被轻易修改、删除而不留任何痕迹、线索。电子商务的无纸化操作及经营场所的频繁变动使交易活动不会留下可供税务机关确定计税依据的痕迹,使传统的税收征管失去了直接的计税凭证。电商企业真实的交易活动的销售收入实现、自然人等小电商经营者的销售收入或者所得等真实信息,难以为税务管理机构所掌握,增加了电商企业计税依据的确认难度。
(3)纳税地点的确认存在困难。各种先进技术手段的运用和国际贸易的一体化,使得一个企业的管理控制中心可能存在于任何一个国家或地区,税务机关很难合理确认纳税地点。很多小型电商平台没有固定的营业场所,只有一个虚拟的交易X站或者,而该虚拟或者X站有的设置在境内,有的设置在境外,其收入地确认、交易地点、纳税地点等确认过程变得十分复杂。
电商税收流失的解决方案
(一)完善电子商务相关税收法律法规
全国人大应该尽快制定《电子商务法》,依法建立由工商、税务联合审批的电子商务登记制度,严格电子商务的市场准入机制,通过立法逐步实现由非强制性的电子商务备案管理向强制性的注册登记转变。同时在现行增值税、消费税、所得税、关税等税制中补充对电子商务征税的相关条款,对现行税制要素根据电子商务的税收征管要求进行适当的补充和调整。
(二)明确电子商务环境下的课税主体
遵循现行税法规定,电子商务交易活动以卖方企业或个体商户为纳税人。对于跨国模式下的电子商务,必须实行消费地征税原则,消费地税务机关拥有征税权,纳税人的认定将采用消费地原则。纳税人在办理了上X交易手续之后必须到主管税务机关办理电子商务的税收登记,取得一个专门的税务登记证,税务机关应对纳税人申报有关X上交易事项进行严格审核,逐一登记,并通过税务登记对纳税人进行管理。
(三)探索新型的税收征管方式
针对电子商务“隐匿性”导致计税依据难以确定的问题,以完善电子发票为切入点,与电子商务中心联合研制开发X上电子发票自动开具和认证稽核系统,在电子商务交易完成并支付时,该系统自动开出电子发票作为支付系统代征代扣税款的依据。利用互联X技术,建立税务、银行之间的虚拟专用外联X,而其他单位则不能登录。利用该X络共享信息,传递数据文件,委托银行直接支付缴税或采取通知银行支付缴税方式完成税款缴纳。
:蔡一炜