中级财务会计货币资金.ppt

第二章货币资金
一、库存现金
二、银行存款
三、其他货币资金
第一节库存现金的核算
库存现金的管理控制
库存现金控制的基本原则(P16)
库存现金的收支控制(P17)
库存现金控制的基本要求(P18)
共同特点:职能分开、责任明确、加强监督
主要体现在保持库存现金限额的适当性和安全完整性上
尽量通过银行结算;建立内控和稽核制度;贯彻“九不准”的规定
二、库存现金的会计处理
(一)库存现金收付的业务手续
(二)库存现金的会计处理
1、现金一般业务的处理

收到现金借:库存现金
贷:相关的资产、负债、所有者权益
支出现金借:相关的资产、负债、所有者权益
贷:库存现金
2、现金其他业务的核算
(1)现金清查
现金长款: 现金短款:

发现长款: 发现短款:
借:库存现金借:待处理财产损溢
贷:待处理财产损溢贷:库存现金
处理时: 处理时:
借:待处理财产损溢借:管理费用(无法查明原因)
贷:其他应付款(支付给单位或个人) 其他应收款(责任人、保险公司赔偿)
营业外收入(无法查明原因的) 贷:待处理财产损溢
例题:(课本P21)
A公司6月30日对库存现金进行盘点,发现盘亏150元,经核实
查证,属有关责任人员管理失职所致,公司决定由有关责任
人员负责赔付。
账务处理分录:
(1)发现盘亏:
借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 150
贷:库存现金 150
(2)报批处理后:
借:其他应收款—应收现金短缺款(***) 150
贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 150
(2)备用金的核算
定额备用金制度非定额备用金制度
拨付备用金: 拨付备用金:
借:其他应收款-备用金借:其他应收款-备用金
贷:现金、银行存款贷:现金、银行存款
报销备用金: 报销备用金:
借:有关费用账户借:有关费用账户
贷:现金、银行存款贷:其他应收款-备用金
结清余款:
借:现金、银行存款
贷:其他应收款-备用金
余款转回
练****课本P22
某批发商业企业对储运部门实行备用金制度,财会部门付给储运部门5000元钱,用于市内日常小额运费开支。一周后,储运部门凭运费发票向财会部门报销,计3800元,请分别运用定额和非定额备用金制度来编制会计分录。


(1)财会部门付款后:
借:备用金—储运部门 5000
贷:库存现金 5000

(2)储运部门凭运费发票报销:
借:销售费用——运杂费 3800
贷:库存现金 3800

(1)财会部门付款后:
借:备用金—储运部门 5000
贷:库存现金 5000
(2)储运部门凭运费发票报销:
借:销售费用—运杂费 3800
贷:备用金—储运部门 3800
(3)结清余款:
借:银行存款 1200
贷:备用金—储运部门 1200
第三节银行存款
一、银行存款账户类型
基本存款账户:
办理日常转账和库存现金收付,一个企业只能开设一个;
一般存款账户:
基本账户以外的经常性账户,办理借款转存、转账结算和现金缴存,但不能办理库存现金支取;
临时存款账户:
临时经营需要而开设的账户;
专用存款账户:
特定用途需要而开设的账户,如基建存款、农副产品采购、改造存款和特定用途存款;
二、银行存款的会计处理
(一)银行存款的账簿设置

总账—总分类账
日记账—序时核算