商业承兑汇票的出票人必须是在银行开立存款账户的法人以及其他组织.ppt

《金融企业会计实务》
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汪本强制作
第四章支付结算业务的核算
第一节支付结算业务概述
第二节票据结算业务的核算
第三节非票据结算业务的核算
第四节信用卡业务的核算
掌握知识和能力要点描述
通过本章学****使你能够:
了解支付结算的概念、原则、纪律和责任以及支付结算的种类;
理解支付结算业务核算的要求和特点;
掌握支票、银行汇票、银行本票等支付结算方式的会计核算;
建立金融企业支付结算业务会计处理的方法体系。
第一节支付结算业务概述
一、支付结算的概念
广义的支付结算又称银行结算,是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为,包括现金结算和银行转账结算。狭义的支付结算仅指银行转账结算,即1997年9月中国人民银行发布的《支付结算办法》中所指的支付结算。
二、支付结算的原则
格守信用,履约付款
谁的钱进谁的账,由谁支配
银行不垫款
三、支付结算纪律
第一节支付结算业务概述
银行应遵守的支付结算纪律
客户应遵守的支付结算纪律
四、支付结算业务核算的特点
(一)支付结算的核算程序必须以相关法律为依据
(二)支付结算业务的处理程序与其会计处理步骤完全一致
(三)支付结算业务的凭证格式由银行统一制订
五、支付结算种类
银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、汇兑、托收承付、委托收款和信用卡等七种支付结算方式。其中:银行汇票(异地)、商业汇票、银行本票(同城)和支票(同城)属于票据结算;汇兑(异地)、托收承付(异地)和委托收款属于非票据结算。
第二节票据结算业务的核算
产生票据权利与义务的法律行为称为票据行为,主要包括出票、背书、承兑和保证。
根据我国票据法规定,票据结算主要包括支票、银行本票、银行汇票和商业汇票。
一、支票结算
支票是由出票人签发并委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
支票是一种委托式信用证券,可分为现金支票、转账支票和普通支票。现金支票只能用于支取现金,样式如表4-1;转账支票只能用于转账,样式如表4-2;普通支票既可支取现金,也可转账。普通支票左上角划两条平行线为划线支票,划线支票只能用于转账。
第二节票据结算业务的核算
(一)支票的基本规定
。
、付款人和收款人。
。
“支票”字样、无条件支付委托、确定金额、付款人名称、出票日期、出票人签章。
。
、签章以及预留银行签章不符支票、支付密码错误的支票,银行应予以退票,并按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款;持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。
,已转让支票背书应当连续,但现金支票不能背书转让。
第二节票据结算业务的核算
第二节票据结算业务的核算
(一)支票结算的会计核算

银行受理持票人交来的支票和两联进账单,经审核无误后,将支票作为借方凭证,以进账单第二联作为贷方凭证办理转账。
借:吸收存款——出票人账户
贷:吸收存款——持票人账户
进账单第一联加盖转讫章交持票人作为收账通知。
【5-1】工商银行花园支行收到鞍马锻造厂交来委托收款的进账单和在本行开户的华远商贸签发的转账支票各1张,金额为75000元。
出票人向银行送交支票时,应填写三联进账单,连同支票一并送交开户银行。银行按审查无误后进行账务处理;会计分录与受理持票人交存支票时相同。
第二节票据结算业务的核算

持票人开户银行收到持票人交存的支票和两联进账单,在第二联进账单上加盖“收妥后入账”戳记,将第一联进账单加盖转讫章交持票人。按照同城票据交换规定及时提出支票交换,待退票时间过后以第二联进账单作为贷方凭证办理转账:
借:存放中央银行款项(同城)
贷:吸收存款——持票人户
出票人开户银行收到交换提入支票,审查无误以支票作借方凭证,办理转账:
借:吸收存款——出票人户
贷:存放中央银行款项
若支票发生退票,出票人开户银行应将其作为“其他应收款”处理;持票人开户银行则作为“其他应付款”处理。
出票人开户银行接到出票人交来的转账支票和三联进账单,审查无误后,以支票作为借方凭证办理转账。