国际税收第二章税收管辖权.ppt

国际税收第二章税收管辖权.ppt第二章税收管辖权
国际税收
经济管理学院
Shandong University of Science & Technology
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国际税收的诸多问题,如:国际重复征税问题、国际避
税问题、国家间税收分配关系的协调问题等等,都与税收
管辖权有关。税收管辖权是处理国际税收问题的前提。
:掌握税收管辖权的基本概念和内容
:掌握国家行使课税权力的基本原则和规范
:主要国家税收管辖权的实施状况
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本章主要内容五节
第一节税收管辖权及其确立原则
第二节收入来源地管辖权
第三节居民管辖权
第四节公民管辖权
第五节税收管辖权的选择与实施
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第一节税收管辖权及其确立原则
一、管辖与管辖权
二、税收管辖权的概念
三、确立税收管辖权的原则
经济管理学院
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一、管辖与管辖权
管辖:是行政学和法学上的一个基本概念
行政学上的管辖:是指行政机关的权力行使范围。如国家管理直辖市
法学上的管辖:有广义、狭义之分:
——狭义的管辖:是指司法机关处理案件的权限和范围
——广义的管辖:还包括行政机关的执法权限和执法范围
管辖权:
从国际法上看,任何一个独立的国家都享有其基本主权,包括:
独立权、平等权、自保权和管辖权等
管辖权:是由国家主权派生的,是国家权力的体现。是指一国法
律效力的空间范围和对人的适用范围。与独立和领土紧密相连。
管辖权划分原则:通常有属地主义、属人主义和保护地主义三项原则
管辖权类型:包括领土管辖权、国籍管辖权、税收管辖权
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二、税收管辖权的概念
Tax jurisdiction 是指国家在税收领域中的主权,是一国政府行使主权征税所拥有的管理权力。
税收管辖权具有独立性和排他性,它意味着一个国家在征税方面行使权力的完全自主性,在处理本国税务时不受外来干涉和控制
税收管辖权是一个主权国家在征税方面所拥有的不受任何限制和约束的权力
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三、确立税收管辖权的原则四原则
属地原则
属人原则
保护性原则
普遍性原则
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属地原则:
也称属地主义、属地主义原则或来源国原则。是以纳税人的收入来源地或经济活动所在地为标准,确定国家行使税收管辖权范围的一种原则。
属地原则是一国政府以地域范围作为其行使征税权力所遵循的指导原则。如:地域税收管辖权、收入来源地税收管辖权
属地原则根据纳税人所得是否来源于本国境内来确定其纳税义务,而不论纳税人是否为本国的居民或公民
属地原则通常适用于间接税类、以及非居民纳税人的课征
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属人原则:
也称属人主义、属人主义原则或居住国原则。是以纳税人的国籍和住所为标准,确定国家行使税收管辖权范围的一种原则。
属人原则是一国政府以人员范围作为其行使征税权力所遵循的指导原则
根据纳税人与本国的政治法律关系以及居住联系来确定其纳税义务,而不论这些公民和居民的所得是否来源于本国领土范围
属人原则通常适用于直接税类的所得税、遗产税等
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第二节收入来源地管辖权三
一、收入来源地管辖权的概念
二、应税所得的含义
三、收入来源地的确定
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