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第二章增值税

◆本章内容与结构:十一节
第一节增值税概述
第二节纳税人
第三节征税范围(掌握)★★
第四节税率★
第五节增值税的减税、免税★
第六节销项税额与进项税额--应纳税额计算(掌握)★★★
第七节应纳税额的计算(掌握)★★
第八节特定企业(或交易行为)的增值税政策
第九节申报与缴纳
第十节增值税专用发票的使用和管理
第十一节出口退(免)税★
◆本章重点内容:
征税范围、8种视同销售、征与不征增值税、增值税与营业税的混合与兼营业务、税率与征收率的使用、减免税政策、销售额与销项税额确定、准予抵扣的进项税额、计算抵扣的应用、不予抵扣的进项税额、进项税额转出、进口增值税计算、出口退免税政策及计算等。
◆本章2012年变化

:资产重组中的增值税
(如:飞机修理、软件产品、节能服务产品)


第一节增值税概述
一、增值税的概念
增值税是对从事销售货物或提供加工、修理修配劳务、以及进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。
(一)关于增值额--理论增值额
增值额是指企业在生产经营过程中新创造的价值,即V+M。

(二)法定增值额
实行增值税的国家,据以征税的增值额是一种法定增值额,并非理论上的增值额。
法定增值额是指各国政府根据各自国家的国情、政策要求,在增值税制度中人为确定的增值额。
法定增值额不一定等于理论增值额,不一致的原因:各国在扣除范围上,对外购固定资产处理方法不同。

二、增值税的类型(三种)
区分标志——扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同
类型
特点
优点
缺点

(我国1994-2008)

>理论增值额
保证财政收入
不利于鼓励投资


=理论增值额
完全避免重复征税
给以票扣税造成困难
(我国从2009年1月1日开始执行)

<理论增值额
体现增值税优越性,便于操作
减少财政收入
【例题·多选题】按对外购固定资产价款处理方式的不同进行划分,增值税的类型有( )。





[答疑编号3579020101]
『正确答案』ABC
『答案解析』增值税按照对外购固定资产处理方式的不同可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。
三、增值税的性质及原理
(一)增值税的性质



(二)增值税的计税原理
,但只对其中的新增价值征税

,最终消费者承担全部税款
四、增值税与其他流转税的配合
(一)交叉征税:如我国增值税与消费税
(二)平行征税:如我国增值税与营业税
五、增值税的计税方法
间接计算法--实行增值税的国家广泛采用的计税方法

六、增值税的特点
(一)增值税的特点
,具有中性税收的特征
,逐环节扣税,最终消费者承担全部税款
,具有征收的普遍性和连续性
(二)增值税的优点
增值税的优点是由增值税的特点决定的
,促进公平竞争
,又可避免对进口商品征税不足

,交叉审计,避免发生偷税
七、我国增值税建立与发展(了解)
新增内容:
2012年1月1日起,增值税改革试点:
,试点实行增值税
:11%、6%

第二节纳税人
一、增值税纳税人的基本规定
凡在我国境内销售货物或提供加工、修理、修配劳务,以及进口货物的单位和个人,都是增值税的纳税人。
【了解】增值税的扣缴义务人:为境外单位或个人在境内的代理人或者购买者。
二、增值税纳税人的分类
:配合增值税专用发票的管理
:销售额大小、会计核算水平
三、两类纳税人的认定及管理