试析凭证法——编制现金流量表的有效方法.doc

试析凭证法——编制现金流量表的有效方法.doc试析凭证法——编制现金流量表的有效方法
[论文现金流量表在我国尚处于起步阶段,很多新题目仍在探索之中,因此有重要的探究意义。本文通过广泛深进的调查探究,在参考有磁资料的基础上,结合自己的学****心得,从编制和分析两方面浅论现金流量表。文章的第一部分提出一种新的现金流量表编制方法——凭证法。首先从四个方面阐述凭证法的特征,然后结合实例说明凭证法的应用,接着说明凭证法的数据核对,最后对凭证法进行利弊分析。文章的第二部分从四个方面论述现金流量表的分析。首先是现金流量及其结构分析。对现金流量的三个组成部分:经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量及现金流量的结构进行分析,评价企业的经营状况、创现能力、筹资能力、现金实力。其次是现金流量表和损益表比较分析。将现金流量表的有关指标和损益表的有关指标进行对比,评价企业利润的质量。再次是现金流量表和资产负债表比较分析。还用现金流量表的有关指标和资产负债表相关指标比较,更为客观地评价企业的偿债能力,盈利能力和支付能力。最后是现金流量表趋向分析。通过对连续数据年的现金流量表的比较分析,猜测企业的发展趋向,有助于规划未来。
[论文财政部发布《企业会计准则——现金流量表》要求从1998年1月1日起,原先编制财务状况变动表的企业改为编制现金流量表。现金流量表是反映企业在一定会计期间现金收进和支出情况的会计报表。编制现金流量表的目的,是为会计报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流进和流出和信息,以便报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力,并据以猜测企业未来现金流量。
现金流量表在我国尚处于起步阶段,很多新题目仍在探索之中,因此有很重要的探究意义,下面将以编制和分析两方面浅论现金流量表。
一、现金流量表的编制。
在具体编制现金流量表时,可以采用工作底稿天生T形科目法。我根据自己的学****心得尝试提出另一种编制方法,即“凭证法”,和大家共同探索。
(一)、凭证法的主要特征
凭证法是以记帐凭证为编表数据,通过将记帐凭证划分为若干种别,从而直接反映现金收进现金支出的一种现金流量表编制方法。此方法有以下几种主要特征。
,现金流量须逐月累计,最后天生年度现金流量表。
。编制现金流量表时要逐张翻阅全部记帐凭证。判定一张记帐凭证所记录的金额是否列示于现金流量表,应采用会计科目优先制,即根据凭证所涉及的会计科目来作出判定。一张完整有效的记帐凭证,有很多要素组成,最基本的要素有:(1)会计科目;(2)记帐方向;(3)金额数据;(4)经济业务内容。现金流量表主要依据这4要素来编制。
:现金和非现金类。现金类科目包括:(1)现金;(2)银行存款;(3)其他货币资金;(4)备用金;(5)短期人价证券。需要说明的是,短期有价证券。是指从购买之日起3个月内到期的各种有价证券。备用金,系指企业员工外出公务所借支的备用金,因尚示形成经营活动支出,故仍属企业的货币资金范畴。非现金类科目,系指会计科目表中除现金类5个科目以外的全部会计科目。
,将所有的记帐凭证按所涉及的会计科目划分为3类:
(1)双金类凭证,记帐凭证的借贷双方都是现金类科目。
(2)双非类凭证,记帐凭证的借贷双方都不是现金类科目。
(3)单金类凭证,记帐凭证的借贷双方只有一方是现金类科目。
双金类,双非类凭证所记录的金额都不在现金流量表上反映。只有单金类凭证所记录的金额应当,而且必须全部列示于现金流量表的某一行次内,不重不漏。
若是判定一张记帐凭证是单金类凭证,其所记载的金额就必须列示在现金流量上,选择具体行次时应采用客观内容优先制。即依据凭证的具体内容,选择列表行次。一张记帐凭证使用的会计科目是借记现金类科目,贷记非现金类科目,此类记录的金额一律视为现金流进。反之,借记非现金类科目,贷记现金类科目,此类凭证记录的金额一律视为现金流出。
综上所述,凭证法的基本原则可以简单概括为:双金双非要排除,单金凭证不重漏,借金贷非是流进,借非贷金是流出,是否列表看科目,列表行次看内容。
(二)凭证法应用
下面仅以“经营活动产生的现金流量”为例来说明凭证法的应用。
业务1:某企业西躲销售收进28000元,其中收到银行存款19,000元收到银行承兑汇标2000元,赊销7000元。
借:银行存款 19,000
应收票据 2,000
应收帐款 7,000
贷:产品销售收进 28,000
本例中只有1300元需要借记现金类科目,贷记非现金类科目。从内容分析应列进报表第1行“销售商品、提供劳务收到的现金”。另外两笔尚示形成现金流量。
业务2:购进原材料一批,用银行存款