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财会研究| Finance and Accounting Research
议现代企业的纳税筹划
闫喜红山西国辰建设工程勘察设计有限公司 045000
摘要:近年来沉重的税负俨然成为现代企业的重大包袱之一,据调查我国企业税负大大超过国外企业税负,国外企
业主要以征收个人所得税为主,对企业各项税金采取较低税率。另外我国税法在规定中有各种优惠及差异,如何能
合理的为企业降低税负,使现代企业达到价值最大化的目标,是相当重要的。
关键词:现代企业;纳税筹划
一、概念税负归宿。所以说税负转嫁和税负归宿是一个问题的两个说法。
纳税筹划,是指纳税人或其代理机构在税收法律允许的范围内, 在转嫁条件下,纳税人和负税人是可分离的,纳税人只是法律意义上
以适用税收政策和税收征收管理制度为前提,采用税收法规所赋予的纳税主体,负税人是经济上的承担主体。
的税收优惠或政策选择机会,对现代企业经营、筹资、投资和利润
分配等财务活动进行科学、合理的规划与安排,以达到节税目的一四、纳税筹划在财务管理中的具体应用
种财务管理活动。 1、筹资过程中的税收筹划。纳税筹划与资本结构。筹资是企
业进行一系列经营活动的先决条件。筹资行为对企业经营业绩的
二、纳税筹划的必要性影响,主要是通过资本结构的变动而发生作用的,资本结构是否合
1、税收政策的差异。个人独资或合伙企业与有限责任公司、理,不仅制约企业的风险的大小,而且在相当大的程度上决定企业的
股份有限公司的所得税政策不同;增值税小规模纳税人与增值税一税负和税后收益。
般纳税人增值税税收政策不同。筹资方式的选择。不同的筹资方式将会给企业带来不同的预
2、税法在不断发展和完善中。1994年税制改革之后,我国的税期收益和税负水平。企业筹资一般分为负债筹资和权益筹资两种
种由37个缩减到目前的22个,目前税务部门征收的税种只有18个。方式。权益筹资包括用留存利润和发行新股等方式,具有风险小、
2008年后实施了新的企业所得税法、改革资源税费制度、研究制定成本高的特点;相对而言,负债筹资更具节税功能,具有风险大、成
增值税转型改革等。本低的特点。因此,税收筹划不仅在确定资本结构方面。而且在具
现行税法主要有法律、行政规章、规范性文件及其他地方性体确定筹资对象上都是有作用的。将税收筹划应用于企业的筹资
规范文件构成,正在不断的发展和完善过程中,目前我国还没有一部活动能使企业在确定筹资成本时,找到最佳的资本结构。
税收基本法。 2、投资过程中的税收筹划。投资地和投资行业的选择。国家
3、税收优惠政策。税收优惠指国家运用税收政策在税收法为实现调整全国生产力布局,对老少边穷地区、经济特区和保税区
律、行政法规中规定对某一部分特定纳税人和课税对象给予减轻以及符合国家产业政策和国民经济发展计划的投资项目给予诸如
或免除税收负担的一种措施。税法草案规定的企业所得税的税收减免税收等多种税收优惠政策。因此,企业在选择投资地及投资行
优惠方式包括免税、减税、加计扣除、加速折旧、减计收入、税业时,要充分考虑国家对地区、行业的税收优惠政策,充分利用区域
额抵免等。性、行业性的税收倾斜政策,结合自身的经营特点,尽可能将自己纳
4、边际税率的运用。某些税种按不同档次的税率征收,如:个入优惠范围内